卓郎智能:天衡会计师事务所(特殊普通合伙)关于卓郎智能技术股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管工作函的回复

天衡会计师事务所（特殊普通合伙）
关于卓郎智能技术股份有限公司
2024 年年度报告的信息披露监管工作函的回复
天衡会计师事务所（特殊普通合伙）
关于卓郎智能技术股份有限公司
2024 年年度报告的信息披露监管工作函的回复
上海证券交易所上市公司管理二部
卓郎智能技术股份有限公司（以下简称公司）收到贵部下发的《关于卓郎智能技术股份有限公司 2024 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2025】0844 号，以下简称工作函）。天衡会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“会计师”或“本所”)对于监管工作函中提到的需要会计师说明的问题进行了认真分析与核查，现根据监管工作函所涉问题进行说明和答复，具体内容如下:
如无特殊说明，本回复中简称与《卓郎智能技术股份有限公司 2024 年年度报告》中的简称具有相同含义。除特别说明外，若出现各分项数值之和与总数尾数不符的情况，均为四舍五入原因造成。

1.关于关联方应收账款。年报显示，报告期末公司对关联方利泰醒狮和福满源应收账款账面余额合计为 36.81 亿元，坏账准备余额合计为 11.08 亿元，本期未新增计提坏账准备。欠款方提供了第三方支付保函担保 22.18 亿元，提供评估价值为 10.69 亿元的资产为公司 3.33 亿元银行借款进行抵押，以及利泰醒狮将依据投资协议应收的补贴款质押给公司；另外，控股股东金昇实业就利泰醒狮欠款净值不足部分、福满源偿付义务履行的不足部分承担连带担保责任。年审会计师认为，上期保留意见涉及的应收账款相关事项，在 2024 年末获取第三方支付保函等措施后，计提的坏账准备具有合理性，上期保留意见涉及的事项本期已消除。请公司：（1）补充披露上述保函的开立人名称、开立时间、生效条件、生效期间、保函范围，并结合开立人资信情况及提供本次担保的商业合理性，说明保函兑现是否存在实质性障碍，是否存在其他未披露的协议或安排；（2）补充披露上述抵押资产的明细、存续状况、减值情况、本次采用评估方法及评估过程，以及利泰醒狮质押给公司的应收补贴款的基本情况等；（3）年报显示，公司本期将对关联方利泰醒狮和福满源的应收账款从按组合计提明细下的特殊风险客户类别转至按单项计提坏账准备，请公司说明原因及合理性；（4）结合目前利泰醒狮和福满源的实际经营情况、财务状况、前期采购公司产品二次销售情况等，审慎评估相关应收账款的可回收性，本期未计提坏账准备是否合理，是否符合《企业会计准则》的有关规定；（5）请公司董事会说明是否就大额关联方欠款的追偿履行了勤勉尽责义务，是否有明确的后续追偿计划，请切实采取有效措施维护上市公司及中小股东的利益。
请年审会计师发表意见，并结合公司关联方应收款长期挂账仍未收回的情况，说明依靠获取第三方支付保函等措施认定上期保留意见消除的依据及合理性。
公司回复：
（1）补充披露上述保函的开立人名称、开立时间、生效条件、生效期间、保函范围，并结合开立人资信情况及提供本次担保的商业合理性，说明保函兑
现是否存在实质性障碍，是否存在其他未披露的协议或安排；
公司始终高度重视关于利泰醒狮及福满源的应收账款的回收，持续跟进回款进度，积极催收。利泰醒狮及福满源在公司持续积极的催收下，就应收账款的还款，在已提供的保证措施基础上，聘请第三方担保机构提供保函，为应收账款提
供担保，以保障公司和全体股东特别是广大中小股东权益。
经向利泰醒狮和福满源了解及查询公开信息，利泰醒狮和福满源聘请的第三
方担保机构具备担保的经营资质，开展担保业务时间三年以上，财务状况良好，
均有信用评级机构出具的信用等级报告，并取得 AAA 评级，其最终控股股东为国
有机构，其出具的保函合法有效。
第三方担保公司为卓郎智能应收利泰醒狮款项提供的担保情况
利泰醒狮在卓郎智能持续积极的催收下，就应收账款的还款，在已提供的保
证措施基础上，聘请第三方担保机构，共计提供担保金额为 1,713,254,579 元的
保函，为应收账款提供担保。具体情况为：
序 开立人 保函开 保函范围 保函生效条件 保函生效期间 开立人
号 名称 立时间 （元） 资信情况
广东粤信达 乙方为该项目出
诉讼保全担 被保证人在履行主合同过 具支付保函，支
1 保集团有限 961,178,019 程中不能承担主合同约定 AAA 级
的付款的责任和义务时， 付保函有效期限
公司 为一年，期限届
广东省同资 2025 年 我方向受益人承担一般保 满后，乙方根据
2 非融资性担 4 月 22 499,913,860 证责任。我方承担责任的 甲方需求可续签 AAA 级
保有限公司 日 前提为主合同纠纷已经审 一年担保服务合
判或者仲裁，并就被保证 同，为该项目继
广东省同资 人财产依法强制执行仍不
3 非融资性担 252,162,700 能履行债务。 续出具一年期支 AAA 级
保有限公司 付保函。
第三方担保公司为卓郎智能应收福满源款项提供的担保情况
福满源在卓郎智能持续积极的催收下，就应收账款的还款，在已提供的保证
措施基础上，聘请第三方担保机构，提供担保金额为 504,976,580 元的保函，为
应收账款提供担保。具体情况为：
序 开立人 保函开 保函范围 保函生效条件 保函生效期间 开立人
号 名称 立时间 （元） 资信情况
被保证人在履行主合同过 乙方为该项目出
程中不能承担主合同约定 具支付保函，支
的付款的责任和义务时， 付保函有效期限
广东省鹏信 2025 年 我方向受益人承担一般保 为一年，期限届
1 达工程担保 4 月 22 504,976,580 证责任。我方承担责任的 满后，乙方根据 AAA 级
有限公司 日 前提为主合同纠纷已经审 甲方需求可续签
判或者仲裁，并就被保证 一年担保服务合
人财产依法强制执行仍不 同，为该项目继
能履行债务。 续出具一年期支
付保函。
此，以上担保机构提供本次担保符合市场需求，具有商业合理性。同时，经公司向利泰醒狮及福满源了解，本次担保不存在其他应披露而未披露的协议或安排。
根据保函的生效条件，在保函的生效期间内，公司将根据对利泰醒狮及福满源应收账款的回款情况及解决应收账款相关工作的进展情况，不排除采取包括仲裁、诉讼等手段解决拖欠公司应收账款的问题。保函兑现不存在实质性障碍，亦不存在触发障碍。
（2）补充披露上述抵押资产的明细、存续状况、减值情况、本次采用评估方法及评估过程，以及利泰醒狮质押给公司的应收补贴款的基本情况等；
1.抵押资产的情况
利泰醒狮提供评估价值为 10.69 亿元的资产为公司 3.33 亿元银行借款进行
抵押，该等借款合同起始于 2023 年及 2024 年，截至 2024 年底尚未到期。其中：
乌鲁木齐利泰丝路投资有限公司以持有的纺织机械设备为公司 7,500 万借款提供抵押，具体包括：5 台全自动转杯纺纱机及 134 台青泽粗纱机。银行及保险公司认定抵押设备评估价值为 2.87 亿元（账面价值为 2.93 亿）。经与乌鲁木齐利泰丝路投资有限公司确认，目前相关设备状态良好，无减值迹象；
新疆利泰丝路投资有限公司以持有的纺织机械设备为公司 9,000 万借款提
供抵押，具体包括：36 台 BD6 半自动气流纺、136 台自动落纱细纱机、68 台细
络联式自动络筒机。经天健兴业资产评估（新疆）有限公司使用成本法进行评估，银行认定抵押设备评估价值为 3.51 亿元（账面价值为 4.16 亿）。经与新疆利泰丝路投资有限公司确认，目前相关设备均正常使用，保管状态良好，无减值迹象；
新疆利泰丝路投资有限公司以持有的四处工业房地产为公司之子公司 1.68亿的借款提供抵押。经中建银（北京）房地产土地资产评估有限公司使用成本法进行评估，银行认定抵押工业房地产评估价值为 4.31 亿元（账面价值 3.09 亿）。经与新疆利泰丝路投资有限公司确认，目前相关房产使用正常，无减值迹象。
2.利泰醒狮质押给公司的应收补贴款的基本情况
根据奎屯利泰丝路投资有限公司、新疆利泰丝路投资有限公司与投资所
在地政府签订的投资协议的约定，政府应向该等公司支付投资类补贴款、经营性补贴款等各类补贴款。2023 年，公司与利泰醒狮商定，该等补贴款，作为质物，
为利泰醒狮子公司对卓郎智能子公司所欠设备款项提供担保，担保金额不少于16.9 亿元。经向利泰醒狮了解，受外部因素变化的影响，截至 2024 年底，上述投资协议中应履约的各类补贴款只兑现了一小部分并用于维持其日常运营，其余部分目前尚未收到。
（3）年报显示，公司本期将对关联方利泰醒狮和福满源的应收账款从按组合计提明细下的特殊风险客户类别转至按单项计提坏账准备，请公司说明原因及合理性；
公司将应收账款和长期应收款划分为单独评估信用风险的应收账款和在组合的基础上评估信用风险的应收账款。2024 年末，公司将对关联方利泰醒狮和福满源的应收账款从按组合计提明细下的特殊风险客户类别转至按单项计提坏账准备的理由如下：
2023 年及以前，公司根据利泰醒狮和福满源应收账款的特征，将其在坏账计提时划分为“特殊风险客户”组合。特殊风险客户的划分标准为，销售金额特别重大且有特定配套融资方案。结合该组合客户投资金额特别重大的特征，客户通常会采取自有资金，配套银行贷款或融资租赁款的模式。银行和租赁公司一般会要求客户在厂房和设备投资到位，并将固定