康欣新材:中喜会计师事务所(特殊普通合伙)关于康欣新材料股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函反馈问询函中有关财务事项的回复

中喜会计师事务所(特殊普通合伙)
ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
关于康欣新材料股份有限公司
2024年年度报告的信息披露监管问询函
的回复
上海证券交易所：
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“年审会计师”）作为康欣新材料股份有限公司（以下简称“公司”、“康欣股份”）2024年度报告的财务审计机构，根据贵单位于2025年6月18日下发的《关于康欣新材料股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（以下简称“年报问询函”）要求，对问询函中需要年审会计师发表意见的问题进行了认真核查，结合我们审计过程中执行的审计程序及获取的审计证据，现将有关问题汇报说明如下：
问题1、关于业绩情况。
公司主营集装箱地板、民用板、可装配式木结构产品等业务,2024年度实现营业收入6.02亿元，较上年增长144.46%，对应营业成本6.59亿元，毛利率为-9.50%。公司2024年度实现归母净利润-3.34亿元，亏损较2023年同比扩大，最近三年累计亏损8.23亿元。分季度来看，公司2024年各季度收入分别为0.53亿元、2.48亿元、1.93亿元和1.08亿元，毛利率分别为-5.49%、-4.38%、-0.35%和-39.44%，归母净利润分别为-0.34亿元、-0.54亿元、-0.38亿元和-2.08亿元。
请公司：
（1）结合集装箱行业整体情况、集装箱地板竞争格局、公司市场占有率变化、同行业可比公司情况等，说明公司近三年持续亏损的原因及合理性，说明与行业总体趋势是否一致；
（2）结合2024年第四季度的市场环境、公司经营、费用支出，说明公司2024年第
四季度毛利率大幅下滑、亏损大幅增加的具体原因；
（3）结合盈亏平衡分析，说明公司可持续盈利能力是否存在重大不确定性，同时充分提示风险，并说明公司为改善经营情况已采取或拟采取的应对措施。
请年审会计师就问题（2）发表意见。
一、结合2024年第四季度的市场环境、公司经营、费用支出，说明公司2024年第四季度毛利率大幅下滑、亏损大幅增加的具体原因。
【公司回复】
结合2024年弘景·集装箱供应链景气指数，2024年自2月份开始，全年集装箱行情都处于较好水平，第四季度虽有所回落，但总体景气。同时公司经营及费用支出相比较前三季度未出现明显波动。
2024年第四季度末，为真实反映公司财务状况和经营成果，本着谨慎性原则，依据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，公司对主要资产进行了清查盘点，对各类资产的可变现净值、可回收金额等进行了充分的评估和分析。根据实际经营情况和资产现状，对公司及相关子公司资产计提了减值准备及终止确认部分递延所得税资产，致使2024年公司第四季度毛利率大幅下滑、亏损大幅增加。具体事项如下：
1、本年度全资子公司湖北康欣新材料科技有限责任公司计提与生产相关固定资产折旧74,501,105.68元、计提生产人员薪酬12,049,140.32元，计入当期生产成本，因生产线开工率不足，将停工停产期间计提的固定资产折旧和生产人员职工薪酬调整计入了营业成本，第四季度转入营业成本金额约为48,351,997.95元，导致第四季度毛利大幅下滑，由正转负。
2、年终对存货进行减值测试，按照成本与可变现净值孰低的原则对库存商品进行了跌价准备计提，全资子公司湖北康欣新材料科技有限责任公司存货资产发生减值，计提存货跌价损失金额约为52,622,276.19元，导致第四季度亏损大幅增加。
3、因近三年全资子公司湖北康欣新材料科技有限责任公司业绩持续下滑，可抵扣暂时性差异相关的经济利益能否实现存在重大不确定性，公司基于谨慎性原则，湖北康欣新材料科技有限责任公司终止确认部分递延所得税资产，将以前年度予以确认的递延所得税资产55,230,532.11元予以冲回，导致第四季度亏损大幅增加。
4、因控股子公司湖北天欣木结构房制造有限公司经营未达预期持续亏损，生产线处于停工停产状态。公司基于谨慎性原则对具有减值迹象的相关资产计提减值准备，
计提固定资产减值准备金额为6,394,866.90元，导致第四季度亏损大幅增加。
5、按照会计政策对公司合同资产和应收款项，计提合同资产/信用减值约4,317,698.23元。
综上所述，上述事项导致第四季度净利润亏损增加约16,691.74万元，扣除以上影响后净利润亏损约为4,584.10万元，与前三个季度平均亏损数据相当。
【年审会计师回复】
（一）审计程序
我们主要实施了以下审计程序：
1、询问公司管理层，了解公司的整体经营情况；
2、检查公司固定资产折旧和生产人员职工薪酬转入营业成本的依据，评价会计处理是否符合企业会计准则的规定；
3、获取公司的存货减值测试，复核存货减值测试过程及评价计提存货减值金额的合理性；
4、获取公司的盈利性预测，复核盈利性预测过程及评价递延所得税实现的可能性；
5、获取公司的资产评估报告，复核固定资产减值测试过程及评价计提固定资产减值金额的合理性；
6、获取公司的信用减值测试，复核信用减值测试过程及评价计提信用减值金额的合理性。
（二）结论意见
经执行上述程序，我们认为，公司2024年第四季度毛利率大幅下滑、亏损大幅增加的主要原因是：
1、子公司湖北康欣新材料科技有限责任公司将停工停产期间计提的固定资产折旧和生产人员职工薪酬调整计入了营业成本、计提存货跌价损失、终止确认部分递延所得税资产；
2、子公司湖北天欣木结构房制造有限公司计提固定资产减值准备；
3、按照会计政策对公司合同资产和应收款项，计提合同资产/信用减值。
问题2、关于集装箱地板业务。
公司集装箱地板业务2024年度实现营业收入4.93亿元，较上年大幅增长301.37%，对应营业成本5.39亿元，毛利率为-9.40%，较上年增加6.59个百分点。公司2024年集
装箱地板生产2.08万立方米，销售11.90万立方米，库存7.49万立方米。公司2023年生产3.45万立方米，销售3.70万立方米，库存8.51万立方米。公司客户及供应商集中度较高，前五名客户销售额4.82亿元，占年度销售总额79.96%，前五名供应商采购额3.14亿元，占年度采购总额71.52%。
请公司：
（1）补充披露报告期内的前五大客户相关情况，包括但不限于客户名称、具体产品、销售金额、销售数量及单价、付款方式与结算周期、期末应收账款余额及回款情况等，并说明报告期内的主要客户较上年度是否发生变化及其原因；
（2）补充披露报告期内前五大供应商相关情况，包括但不限于供应商名称、具体产品、金额及占比、付款方式及结算周期、期末应付账款余额情况等，并说明报告期内的主要供应商较上年度是否发生变化及其原因；
（3）说明公司集装箱地板销售数量远高于生产数量且库存数量下降较少的具体原因，是否存在向供应商采购产成品直接向客户销售的贸易业务，如是，请补充披露贸易业务的商业背景和业务模式，最近三年的收入、成本及毛利率变化情况，2024年分季度收入、成本及毛利率情况，并列示贸易业务的主要客户、供应商及对应业务情况；
（4）结合上题，说明公司2024年开展贸易业务的具体原因和合理性，扣除贸易业务收入后是否触及财务类退市指标，是否存在通过新增贸易业务规避退市的情形；
（5）结合合同条款，说明贸易业务是否存在客户指定供应商情形，并结合贸易业务的经营模式、物流情况和风险转移等情况，说明贸易业务以总额法或净额法核算的具体依据，是否符合《企业会计准则》相关规定，是否与公司的业务实质相匹配。
请年审会计师发表意见。
一、补充披露报告期内的前五大客户相关情况，包括但不限于客户名称、具体产品、销售金额、销售数量及单价、付款方式与结算周期、期末应收账款余额及回款情况等，并说明报告期内的主要客户较上年度是否发生变化及其原因。
【公司回复】
报告期内的前五大客户相关情况：
金额单位：元
2024年前五大客户明细
销售量（立 销售单价 销售金额（不含 销售占 付款方式与 回款情
客户名称 方） （不含 税） 比 销售产品 结算周期 期末应收账款余额 况
税）

7,843.03 4,567.08 35,819,729.31 5.95% 全木地板 对公银行账
新华昌集团 号支付；货 5,481,053.29 已回款
有限公司 48,788.57 4,305.90210,078,914.76 34.89% 竹木地板 到发票到45
天内结算
浙江泛洋特 7,612.00 4,063.75 30,933,258.15 5.14% COSB地板 对公银行账
种装配设备 1,726.20 4,017.77 6,935,466.64 1.15% 全木地板 号支付；货 1,396,413.66 已回款
有限公司 到发票到45
16,270.91 3,898.19 63,427,170.98 10.53% 竹木地板 天内结算
中国远洋海 7,827.30 4,434.68 34,711,606.95 5.76% COSB地板 对公银行账
运集团有限 701.69 3,154.72 2,213,632.48 0.37% 全木地板 号支付；货 40,701,290.25 已回款
公司 到发票到45
14,922.89 3,659.51 54,610,465.92 9.07% 竹木地板 天内结算
嘉善新华昌 1,390.55 3,783.52 5,261,171.46 0.87% 全木地板 对公银行账
集装箱有限 4,220.83 3,839.82 16,207,253.74 2.69% 竹木地板 号支付；货 104,021.63 已回款
公司 房屋租赁 到发票到45
3,047,619.05 0.51% 收入 天内结算
中国建筑第 对公银行账
八工程局有 21,321,100.92 3.54%