光格科技:容诚会计师事务所(特殊普通合伙)关于苏州光格科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函相关问题的核查意见

2.合同周期与验收周期是否与平均周期或以前年度存在重大差异，毛利率与其他项目是否存在重大差异
1 合同周期与验收周期与平均周期情况如下：
单位：个、天
季度对比 项目数量 平均合同周期 平均验收周期
2024 年前三季度 163.00 160.29 107.75
2024 年第四季度 132.00 173.76 123.61
2024 年度合计 295.00 166.32 114.84
2024 年第四季度前十大项目 10.00 170.50 155.90
2025 年第一季度 19.00 272.26 149.68
注：合同周期计算方式为完工验收时点减去合同签订时点；验收周期为完工验收时点减去开工时点；2025 年第一季度未经审计，下同。
如上表所示，2024 年第四季度平均验收周期为 123.61 天，前三季度平均验
收周期为 107.75 天，第四季度较前三季度平均验收周期多了 15.86 天，主要原因是项目验收工作集中在第四季度，较早签订的合同在第四季度确认收入，拉长了验收周期。同时第四季度的项目数量是 132 个，占全年合计 295 个项目的44.75%，导致实施项目较多，验收周期较前三季度相对较长。
合同周期方面，2024 年第四季度平均合同周期为 173.76 天，前三季度平均
合同周期为 160.29 天，和项目平均验收周期变化趋势一致。2025 年第一季度平均合同周期和平均验收周期高于 2024 年度，主要受到部分项目周期较长的影响。
2024 年第四季度前十大项目平均合同周期和平均验收周期受到项目实施规模的影响，高于 2024 年度平均验收周期，而 2025 年第一季度受到部分项目影响合同周期高于、验收周期略低于 2024 年前十大项目的平均周期，2025 年第一季度前十大项目情况如下：

（一）核查程序
1.获取公司销售与收入环节相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并对关键控制点实施穿行测试和检查，评估这些内部控制设计和运行的有效性；
2.对公司管理层进行访谈，了解公司第四季度项目情况，检查公司收入确认政策、时点、依据是否符合公司实际业务流程；
3.获取报告期公司销售项目明细表，确认项目合同签订日期、开工日期、验收日期，计算项目合同周期、验收周期；
4.检查报告期公司销售项目期后回款及历史回款情况，检查主要客户的回款凭证等支持性文件；
5.对主要客户的销售额、回款和往来余额情况进行函证，结合项目走访程序，检查已确认收入的真实性和准确性；
6.针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，核对出库单、验收文件及其他支持性文件，以评估收入是否确认在恰当的会计期间；
7.对公司财务部访谈，了解公司存货跌价准备的计提政策、合同履约成本增长原因，获取存货跌价准备计提明细表，复核存货跌价准备计提依据，核查存货跌价准备计提是否充分；
8.获取2023年度至2024年度销售项目明细表，结合产品结构、成本构成变动，分析公司总体毛利率下滑及综合管廊毛利率提升的原因；
9.查阅财审、结算差异调整涉及项目销售合同，就销售合同内容、结算条款、验收条款等判断公司收入确认政策的合理性，计算财审、结算差异调整项目的收入影响金额。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：

如上表所示，公司职工薪酬项目中工资薪酬 2024 年度较 2023 年度增加 184.08 万
元，其中主要增长影响为：①全年平均人数增长约 5.33 人，按照平均人数薪资计算，
薪酬增加约 131 万元；②公司 2024 年度销售人员薪资平均调整增加约 4.3%,调薪主要
系保持薪酬竞争力，吸引更多优秀的人才，按照 2023 年度工资薪酬计算，增加金额约54 万元。以上两者合计计算工资增加额约 185 万元，和表格增长率趋势一致。
销售人员奖金提成较上年降低 4.01%，主要是受到项目招标延期以及部分项目交付延期导致报告期新增订单不及预期、合同项目回款未达预期的影响，销售人员奖金提成有所降低。
另外社会保险费、公积金计提基数为上年月度工资为基数逐年进行调整，工资薪酬增加导致对应计提比例增加。
综上所述，公司销售费用中职工薪酬项目 2024 年度较 2023 年度增长 11.85%，主
要是因为销售平均人数增加以及社保公积金基数增加导致，具有合理性。销售人员绩效考核指标方面，由于公司 2024 年度经营业绩有所下滑，回款不及预期，综合导致销售人员考核完成指标不佳，销售人员奖金相对减少，后续公司将进一步加强成本费用管控，切实提升公司效益。
二、核查程序及核查意见
（一）核查程序
1.查阅销售收入明细表、代理费台账、代理商项目统计表、员工花名册、与代理商签订的项目代理服务协议、与客户签订的销售合同，核查公司、客户、代理商三方的权利义务关系，了解公司与代理商的合作模式、代理商推广模式与直接销售模式的异同；
2.根据获取的销售收入明细表与代理费台账进行比对，识别收入确认时点之前支付代理费的情况。核实对应的项目代理服务协议中的相关条款；
3.通过全国企业信用信息公示系统、企查查等公开信息网站查询公司 2024 年度账
载代理商的工商资料，了解代理商股东信息、主要人员等情况；
4.获取公司、公司实际控制人及其配偶、子女、实际控制人控制的其他企业 2024年度银行流水或说明函，并将交易对手身份信息与公司代理商、代理商股东及主要人员进行对比，核查公司与代理商的资金往来是否真实合理，并核查公司、公司实际控制人及其配偶、成年子女、实际控制人控制的其他企业与代理商股东及主要人员是否存在资金往来；
5.获取并查阅公司员工花名册及离职员工名录、公司关联方清单以及公司客户、供应商列表，与公司代理商及其相关人员进行对比，核查是否存在关联关系；
6.执行网络核查程序，了解公司代理商的成立时间、注册资本、主要股东等情形，判断是否存在新成立或个人代理商的情形；
7.获取公司期后回款明细并执行分析程序，分析不同代理商之间或同一代理商在不同期间，代理费用是否存在显著差异，回款及毛利率是否与其他项目存在重大差异；
8.获取公司薪酬明细，结合公司员工花名册变化情况，分析公司销售人员薪酬变化的合理性。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
1.代理商推广模式下合同签订、货物流、资金流与直接销售模式一致，通过对比资金流水的交易对手或获取声明，未发现公司与代理商股东及其主要人员间存在直接资金往来，未发现公司实际控制人及其配偶、成年子女、实际控制人控制的员工持股平台与代理商、代理商股东及其主要人员间存在直接资金往来，代理费用的确定由公司与代理商根据以往项目的工作量、项目取得难度等多因素协商确定，公司代理推广模式具备商业合理性；
2.公司存在收入确认时点之前确认代理费的情形，主要系根据与代理商签署的服务协议，代理商为公司在项目推进过程中提供全流程服务，前期已协助公司进行市场