复旦微电:安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)就上海复旦微电子集团股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函财务事项的专项说明

就上海证券交易所科创板公司管理部
《关于对上海复旦微电子集团股份有限公司 2024 年年度报告的信息披露监管问询函》
第 1、2、3、4 问题中涉及财务报表项目问询意见的专项说明
上海证券交易所科创板公司管理部：
安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托，审计了上海复旦微电子集团股份有限公司（以下简称“复旦微电”或“公司”）2024 年度按照企业会计准则编
制的财务报表，并于 2025 年 3 月 25 日出具了编号为安永华明（2025）审字第 70011746_B01
号的无保留意见审计报告。
按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。我们对复旦微电 2024 年
度的财务报表执行审计程序的目的，是对复旦微电的财务报表是否在所有重大方面按照企业
会计准则的规定编制，是否公允反映了复旦微电 2024 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况
以及 2024 年度的合并及公司经营成果和现金流量发表审计意见，不是对上述财务报表中的个别项目的金额或个别附注单独发表意见。
根据上海证券交易所科创板公司管理部（以下简称贵部）出具的《关于对上海复旦微电子集团股份有限公司 2024 年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0079号）(以下简称“问询函”)，其中第 1、2、3、4 问题涉及与财务报表项目相关的问题，我们阅读了公司对相关问题的回复，并就相关问题进行了核查，现在逐项做出说明，具体如下：一、问询函问题 1 中与财务报表项目相关的问题
1、关于毛利率。年报显示，公司有安全与识别芯片、非挥发性存储器、智能电表芯片、FPGA 及其他产品、集成电路测试服务五大业务板块。其中，智能电表芯片收入增加 44.90%，毛利率较上年减少 3.33 个百分点；集成电路测试服务收入下降 28.45%，毛利率较上年减少
33.32 个百分点；FPGA 及其他产品收入下降 0.15%，毛利率较上年减少 9.09 个百分点。
具体问题：请公司结合主要客户、供应商购销情况、市场竞争状况、成本构成等因素，说明集成电路测试服务和 FPGA 及其他产品毛利率下降的原因及合理性，智能电表芯片在收入大幅增加的情况下，毛利率下降的原因及合理性；说明公司毛利率与同行业可比公司是否存在明显差异，是否存在进一步下滑的风险。
公司回复：
一、结合主要客户、供应商购销情况、市场竞争状况、成本构成等因素，说明集成电路测试服务和 FPGA 及其他产品毛利率下降的原因及合理性。
（一）FPGA 及其他产品毛利率下降原因及合理性分析
FPGA 及其他产品经营情况表
单位：万元
产品线 2024 年 2023 年
主营业务收入 成本 毛利率 主营业务收入 成本 毛利率
FPGA 及其他 112,917.97 27,664.41 75.50% 113,091.12 17,430.07 84.59%

公司 FPGA 及其他产品主要包括 FPGA、智能电器及其他产品，其中 FPGA 包括高可靠
级别 FPGA 和工业级别 FPGA。2023 年和 2024 年高可靠级别 FPGA 毛利占 FPGA 及其他
产品的比例均超过 90%，其毛利率变化主要由高可靠 FPGA 所引起，所以将主要说明高可靠FPGA 产品毛利率变化的原因及合理性。
1、产品结构变化对 FPGA 及其他产品毛利率的影响
2024 年 FPGA 及其他主营业务收入较为平稳，与上年同期基本持平。产品线内部结构发
生变化，主要是高可靠FPGA 收入和其占比下降，工业级别FPGA和其他收入占比同比提高。
2024 年，为扩大 FPGA 销售规模，提高高可靠和工业级别 FPGA 供应链协同效应，公司持
续拓展工控、通讯等非高可靠市场，工业级别 FPGA 及其他产品收入增长 48.41%，占该产品
线收入的比重由 2023 年的 10.24%增长至 2024 年的 15.22%。高可靠 FPGA 产品同时受竞
争加剧等影响，销售价格下降，导致营业收入下降，其占比由 2023 年的 89.76%下降至 2024
年的 84.78%，高可靠 FPGA 对 FPGA 及其他毛利率的贡献下降。
2、产品价格下降对 FPGA 及其他产品毛利率的影响
公司 FPGA 产品收入包括 65nm 的千万门级 FPGA、28nm 的亿门级 FPGA 和 PSoC、
及少量的基于 1xnm 工艺制程的十亿门级 FPGA。公司为国内首家推出千万门级和亿门级
FPGA 的公司，其中亿门级 FPGA 于 2018 年推出。随着 FPGA 技术逐步成熟和扩散，市场
竞争者纷纷进入28nm亿门级高可靠市场，市场竞争会推动高可靠FPGA产品销售价格下降，从而影响高可靠 FPGA 毛利率。工业品级别 FPGA 同样受市场供需影响，价格和毛利率均有所下降。
FPGA 高可靠产品料号较多，价格差异较大，选取了 2024 年排名前五的产品与 2023 年
销售价格进行对比，价格均有不同幅度下降，下降幅度为 16.76%至 33.34%之间。
当前，公司正在开展 1xnm 制程 FPGA 产品的研发，部分产品于 2024 年已实现小批量
销售；同时公司在 2024 年完成新一代 PSoC 系列化产品-RFSoC 产品的开发和流片等研发。
公司将利用在 FPGA 领域明显的技术集群优势，逐步构建新的核心技术壁垒，夯实了竞争优势。
3、FPGA 及其他产品主要客户销售情况
2024 年度，公司 FPGA 芯片前五大客户及变化情况如下：
单位：万元
2024 年度前五大客户 2024 年度收入 收入占 FPGA 芯片及其他 2023 年度销售收入排名
产品收入的比重
上海复旦通讯股份有限公司 21,003.78 18.60% 2
A 15,805.39 14.00% 1
B 4,740.41 4.20% 8
C 4,127.76 3.66% 前十名以外客户
D 3,725.34 3.30% 前十名以外客户
公司 2024 年度 FPGA 芯片前五大客户略有变化，上海复旦通讯股份有限公司、A 均为
上期前五大客户；B 的收入增幅较大，主要系客户需求增加所致；C、D 的收入增幅较大但毛利率水平相对偏低，主要系两大客户均主要从事工业级别 FPGA 的经销，工业级别 FPGA 产品的毛利率水平相对低于高可靠级别 FPGA 产品，随着公司持续拓展工业通讯、工控等市场，公司工业级别 FPGA 收入大幅增长，相应经销商收入也大幅增加。

4、主要供应商购销及成本构成情况
FPGA 及其他产品的主营业务成本主要由晶圆材料成本、封装、测试及其他成本构成。其中 2023 年和 2024 年成本构成情况具体如下：
单位：万元
成本构成项目 2024 年金额 占总成本比例 2023 年金额 占总成本比例 占比变动情况
原材料 9,939.80 35.93% 6,416.82 36.82% 减少 0.89 个百分点
（以下简称“PCT”）
封装测试成本 17,221.39 62.25% 10,584.08 60.72% 增加 1.53 个 PCT
其他制造成本 503.22 1.82% 429.17 2.46% 减少 0.64 个 PCT
从上表可知，FPGA 及其他产品成本构成基本保持稳定，封装测试成本占成本的比例同比增加 1.53 个百分点，主要因测试费等提升所致。
（1）主要晶圆供应商购销情况
2024 年度，公司 FPGA 产品以 28nm 制程产品为主。公司 28nm 制程 FPGA 晶圆基本
于 2023 年完成战略备货，2024 年销售基本使用前期生产的晶圆等，所以晶圆采购对毛利率影响情况较小。
（2）主要封装供应商购销情况
2024 年封装供应商未发生重大变化，新产品根据加工需求增加了少量供应商，加工金额比较小。公司产品在研发时就确定封装供应商，后续生产加工时一般不会轻易更换供应商，2024 年较 2023 年封装加工价格波动较小；同时高可靠需求数量通常比较少，公司通常会集
中加工，2024 年销售的 FPGA 产品较多于 2023 年生产，所以封装供应商采购情况对毛利率
影响较小。
（3）测试等供应商购销情况
公司 FPGA 产品主要由子公司上海华岭集成电路技术股份有限公司（以下简称“华岭股份”）和母公司测试分析部自行测试，部分交由外部测试公司测试。外部测试公司测试价格未发生显著变化；与华岭股份均采用市场公允价格交易。
2024 年华岭股份临港测试基地投产，折旧和人员成本增长，导致其测试成本提高，毛利率下降，在合并报表后导致 FPGA 测试成本有所提高。母公司测试分析部主要用于研发测试，空闲时间会优先用于 FPGA 产品量产加工，以分摊公司的固定成本，通常公司量产测试成本会高于外部测试成本，其生产情况对 FPGA 产品成本变动有一定影响。因华岭股份测试成本的提升等导致产品成本单价略有提高，进而影响了毛利率，测试服务业务变动情况详见“（二）集成电路测试服务业务下降原因及合理性分析”。
综上所述，2024 年度随着 FPGA 技术逐步成熟和扩散，且公司开始在工业级 FPGA 应
用领域拓展。为应对市场竞争而调整价格导致毛利率下降，生产成本略有提高，共同导致公司 FPGA 及其他