ST元成:中兴财光华关于对公司2024年度财务报表出具带与持续经营相关的重大不确定性段的保留意见审计报告的专项说明

关于对元成环境股份有限公司
2024年度财务报表出具带与持续经营相关的
重大不确定性段的保留意见审计报告的专项说明
中兴财光华审专字（2025）第 318036 号

元成股份公司与原子公司浙江越龙山旅游度假有限公司（以下简称越龙山度
假公司）的应收款项及合同资产期末账面余额为 29,848.45万元，已计提减值准备
6,333.56万元。目前越龙山度假公司对于旅游项目尚没有明确规划，也无法预测未
来的盈利情况。
因此，我们无法就上述款项可回收性和计提的减值准备的充分性及准确性获
取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额作出调整。
2．业绩承诺补偿款的确认及可回收性
如财务报表附注五、7所述，元成股份公司本年对子公司硅密（常州）电子设备有限公司（以下简称硅密电子公司）原股东计提业绩补偿款 3,156.47万元。目前元成股份公司与硅密电子公司原股东存在诉讼事项，且我们就业绩补偿款无法执行函证等有效的审计程序。因此，我们无法就业绩承诺补偿款的可回收性获取充分、适当的审计证据。
3．上年保留意见事项
元成股份公司原子公司越龙山度假公司涉及在建工程转入固定资产，缺乏必
要的依据，导致转固金额不准确。元成股份公司未按照《企业会计准则》的要求
进行前期差错更正，导致财务报表期初数不准确。
（二）发表保留意见的理由和依据
1．截至 2024 年 12 月 31 日，元成股份公司与越龙山开发公司的应收款项及
合同资产期末账面余额为 68,443.35 万元，已计提减值准备 8,839.58 万元。
元成股份公司与原子公司越龙山度假公司的应收款项及合同资产期末账面
余额为 29,848.45 万元，已计提减值准备 6,333.56 万元。
虽然我们执行了函证、访谈、工商信息查询等审计程序，我们仍无法就上
述款项可回收性和计提的减值准备的充分性及准确性获取充分、适当的审计证
据，也无法确定是否有必要对这些金额作出调整。
2．2024 年度元成股份公司本年对子公司硅密电子公司原股东计提业绩补偿
款 3,156.47 万元。

虽然我们执行了询问、获取并查阅相关协议、工商信息查询、重新计算等审计程序，但元成股份公司与硅密电子公司原股东存在诉讼事项，且我们就业绩补偿款无法执行函证等有效审计程序，无法就业绩承诺补偿款的可回收性获取充分、适当的审计证据。
上述事项可能存在的错报对元成股份公司 2024 年度财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，但由于审计范围受到限制，我们无法就此获取充分、适当的审计证据，以确定是否有必要对元成股份公司 2024 年度财务报表作出相应调整。《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论时，注册会计师应当发表非无保留意见；第八条规定，当无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报 （如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性时，注册会计师应当发表保留意见。因此，我们对元成股份公司 2024 年度财务报表发表了保留意见。
3.元成股份公司原子公司越龙山度假公司涉及在建工程转入固定资产，缺乏必要的依据，导致转固金额不准确。
元成股份公司未按照《企业会计准则》的要求进行前期差错更正，导致财务报表期初数不准确。
上述事项存在的错报对元成股份公司 2024 年度财务报表的影响重大但不具有广泛性。《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论时，注册会计师应当发表非无保留意见；第八条规定，在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性时，注册会计师应当发表保留意见。因此，我们对元成股份公司 2024 年度财务报表发表了保留意见。
（三）保留意见涉及的事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额

1.如本专项说明一、（一）所述，由于无法获取充分、适当的审计证据，我们无法确定保留意见涉及的事项对元成股份公司报告期内财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额，以及是否导致公司盈亏性质的变化。
2.如本专项说明一、（一）所述，元成股份公司未按照《企业会计准则》的要求进行前期差错更正，导致财务报表期初数不准确。
二、关于与持续经营相关的重大不确定性
（一）与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项
如审计报告中与持续经营相关的重大不确定性段中所述：如财务报表附注二、2，附注五、39，附注十二、2 以及附注十三等所述，元成股份公司主营业务收入持续下滑，连续三年出现经营亏损，流动性资金紧张，无法按期足额发放员工工资，未能及时归还用于临时补充流动资金的募集资金，大量债务违约引发诉讼导致主要银行账户被法院冻结、部分资产被法院查封。上述事项或情况，连同财务报表附注二、2 所示的其他事项，表明存在可能导致对元成股份公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
（二）包含与持续经营相关的重大不确定性段的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中与持续经营重大不确定性相关的事项或情况的披露；说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。
（三）与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项不影响审计意见的依据
与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项，表明存在可能导致对元成股份公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。元成股份公司管理层运用持续经营假设编制 2024 年度财务报表是适当的，且财务报表附注（二、2）