恒而达:2024年年度审计报告

审计报告
福建恒而达新材料股份有限公司
容诚审字[2025]361Z0022 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-6
2 合并资产负债表 1
3 合并利润表 2
4 合并现金流量表 3
5 合并所有者权益变动表 4-5
6 母公司资产负债表 6
7 母公司利润表 7
8 母公司现金流量表 8
9 母公司所有者权益变动表 9-10
10 财务报表附注 11-87

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
审 计 报 告 1 幢 10 层 1001-1 至 1001-26 (100037)
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容诚审字[2025]361Z0022 号
福建恒而达新材料股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了福建恒而达新材料股份有限公司（以下简称恒而达股份公司）财
务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及
母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及
相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了恒而达股份公司 2024 年12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024
年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册
会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照
中国注册会计师职业道德守则，我们独立于恒而达股份公司，并履行了职业道德
方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计
意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。
（一） 主营业务收入确认
1、事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三、23 收入确认原则和计量方法及附注五、
34 营业收入及营业成本。
2024 年度恒而达股份公司合并报表主营业务收入为 56,511.87 万元，占营业收
入比重 96.56%。由于主营业务收入是恒而达股份公司的关键业绩指标之一，存在恒而达股份公司管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险，我们将恒而达股份公司的主营业务收入确认识别为关键审计事项。
2、审计应对
我们对恒而达股份公司主营业务收入确认实施的审计程序主要包括：
（1） 了解、评价并测试了管理层与主营业务收入确认相关的关键内部控制设
计和运行的有效性；
（2） 抽样检查销售合同，对收入确认的关键条款进行分析，评价收入确认政
策是否符合企业会计准则的规定；
（3） 对收入和成本执行分析程序，包括本期各月度收入、成本、毛利波动分
析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，判断收入和毛利率波
动的合理性；
（4） 选取样本检查与收入确认金额相关的支持性文件，包括向客户函证当期
交易金额及期末应收款项余额，核对客户订单、销售出库单、物流运输单、货物
签收单、出口报关单、中国电子口岸系统出口数据、发票、客户对账单、收款回
单等；
（5） 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，
评估收入是否记录在恰当的会计期间确认；
（6） 选取样本检查与销售返利相关的支持性文件，包括返利政策、客户返利
确认单、客户对账单等；
（7） 对销售返利执行分析程序，分析返利变动的合理性，选取样本检查返利
政策文件、重新测算返利金额、检查返利结算凭证。
（二） 存货可变现净值

1、事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三、11 及附注五、8。
恒而达股份公司 2024 年 12 月 31 日存货余额为 38,944.48 万元，存货跌价准
备金额为 1,429.50 万元，存货占总资产比例为 25.31%。
资产负债表日，管理层对存货进行减值测试，按照可变现净值低于账面成本的差额计提存货跌价准备。可变现净值按所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定，由于需要管理层作出重大判断和估计，我们将其作为关键审计事项。
2、审计应对
我们对存货可变现净值实施的相关程序主要包括：
（1） 了解、评价和测试管理层与存货可变现净值相关的关键内部控制的设计
和运行有效性；
（2） 对存货实施监盘，检查期末存货的数量、状况等；
（3） 获取存货库龄数据，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行复核，分
析存货跌价准备是否合理；
（4） 选取样本复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、
期后情况、市场信息等进行比较；
（5） 获取管理层计提存货跌价准备的相关资料，复核管理层对存货的售价、
至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性，检查存货可变现净值的计算是否准确，存货跌价准备计提是否充分。
四、其他信息
恒而达股份公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括恒而达股份公司 2024 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表
任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
恒而达股份公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估恒而达股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算恒而达股份公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督恒而达股份公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施
审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大
错报的风险。
（2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计
证据，就可能导致对恒而达股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致恒而达股份公司不能持续经营。
（5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映
相关交易和事项。
（6） 就恒而达股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计
证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通