煌上煌:2024年度审计报告

江西煌上煌集团食品股份有限公司审计报告及财务报表
二○二四年度

江西煌上煌集团食品股份有限公司
审计报告及财务报表
（2024 年 01 月 01 日至 2024 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-5
二、 财务报表
合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4
合并利润表和母公司利润表 5-6
合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8
合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12
财务报表附注 1-109
审计报告
信会师报字[2025]第 ZA10722 号
江西煌上煌集团食品股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了江西煌上煌集团食品股份有限公司（以下简称江西煌
上煌）财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债
表，2024 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了江西煌上煌 2024 年 12 月 31 日的合并及母公
司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于江西煌上煌，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）销售商品收入的确认
我们执行的主要程序包括：
公司的营业收入主要为销售商品收入。公司采用全国连锁经营模式及
（1）我们了解并评估销售收入核算确认政策，根据不
经销商模式从事产品销售。连锁经营又分为直营连锁销售和特许加盟
同的销售渠道，测试相关过程的控制，判断不同销售渠
连锁销售两种销售。对直营连锁方式的销售收入，以直营店直接销售
道内部控制执行情况；
给最终消费者，销售数据通过门店电子秤系统自动传送至公司后台。
（2）按不同的销售渠道收入执行审计程序： ①对于直
公司后台与直营店电子销售小票、发货配送单、银行进账回单、门店
营门店收入审查了直营门店销售数据、门店收款、回款
进销存报表相互核对后确认销售收入。对特许加盟连锁方式的销售收
等资料；对门店实地走访并对门店收入、盘点、收款等
入以加盟商通过公司 ERP 系统提交订单，公司根据订单通过发货窗口
内控进行测试； ②对于其他模式收入审查了销售合同
电子秤发货，同时数据自动传送至 ERP 系统后，加盟商在 POS 系统点
或订单、销售出库单、物流单据、签收记录、银行回款
击收货按钮后确认收入（系统目前执行若未手动确认验收，将于 3 天
等资料；
内自动确认验收）,即产品所有权和风险转移给加盟商。公司对经销商
（3）执行分析性复核程序，审查收入金额是否出现异
统一按照发货后 3 天推定签收确认收入。
常的情况。包括：分月收入、成本、毛利率波动分析，
公司的销售收入审计涉及 ERP 销售系统、三种销售模式的区分、代销
直营门店销售额变动分析、门店回款等分析性程序比
清单的确认，故我们将销售商品收入作为关键审计事项。
较；
公司相关会计政策及信息披露详见本报告附注三/（二十四）和附注五/
（4）执行销售截止性测试，检查期后销售退回情况，
（三十一）
以确定销售是否真实。
（二）存货及存货跌价准备
存货系公司主要资产。公司的存货绝大部分存放于低温冷库中，从存
我们执行的主要程序包括：
放地点来说既有生产过程中的在制品，也有直营店的发出商品，同时
（1）对存货相关的内部控制制度的设计与执行情况进
存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，故我们将其确认为
行评估；
关键审计事项。
（2）对期末存货执行监盘，检查存货的数量、状况等；
于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，产成品、库
（3）结合存货监盘，对存货的外观形态进行检视，以
存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估
了解其物理形态是否正常；取得存货库存库龄清单，对
计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；
库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是
需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成
否计提充分；
品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和
（4）获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，
相关税费后的金额，确定其可变现净值。
检查是否按照公司的相关会计政策执行。
公司相关会计政策及信息披露详见本报告附注三/（十）和附注五/（六）

四、 其他信息
江西煌上煌管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括江西煌上煌 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估江西煌上煌的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督江西煌上煌的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的