海通证券:海通证券股份有限公司2022年度至2024年9月审计报告及财务报表

海通证券股份有限公司
审计报告及财务报表
2022 年度至 2024 年 9 月
海通证券股份有限公司
审计报告及财务报表
（2022 年 1 月 1 日至 2024 年 9 月 30 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-7
二、 财务报表
合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4
合并利润表和母公司利润表 5-6
合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8
合并股东权益变动表和母公司股东权益变动表 9-14
财务报表附注 1-248
审计报告
信会师报字[2024]第 ZA14619 号
海通证券股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了海通证券股份有限公司（以下简称“海通证券”）财
务报表，包括 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日及 2024 年 9
月 30 日的合并及母公司资产负债表，2022 年度、2023 年度及 2024
年 1-9 月期间的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了海通证券 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月
31 日及 2024 年 9 月 30 日的合并及母公司财务状况以及 2022 年度、
2023年度及2024年1-9月期间的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海通证券，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为分别对 2022 年度、2023年度及 2024 年 1-9 月期间财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
（一） 融出资金、买入返售金融资产、应收融资租赁款及长期应收款的预期信用损失评估
（二） 结构化主体的合并
（三） 划分为第三层次的交易性金融资产的估值
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）融出资金、买入返售金融资产、应收融资租赁款及长期应收款的预期信用损失评估
事项描述： 2022 年度、2023 年度和 2024 年 1-9 月期间财务报
如财务报表附注五、（四）融出资金，（八）买入返 表审计中，针对与融出资金、买入返售金融资产、售金融资产，（十三）应收融资租赁款及长期应收款 应收融资租赁款及长期应收款（以下简称“上述金
所述。 融资产”）预期信用损失评估相关的领域所使用的
截至 2022 年 12 月 31 日，海通证券融出资金、买入 假设和判断的合理性，我们执行的程序主要包括：
返售金融资产、应收融资租赁款及长期应收款的原值 1、了解了管理层与上述金融资产的预期信用损失评
分别为人民币 700.27 亿元、332.10 亿元、210.48 亿 估相关的流程，并在评估重大错报的固有风险时，
元及 857.35 亿元；海通证券管理层（以下简称“管 考虑了估计不确定性的程度和其他固有风险因素，理层”）确认的损失准备余额分别为人民币 21.83 亿 例如估计的复杂性、主观性以及作出会计估计时管
元、5.65 亿元、15.90 亿元及 11.85 亿元。截至 2023 理层的偏向或舞弊所导致的错报的敏感性。
年 12 月 31 日，海通证券融出资金、买入返售金融资 2、评价并测试了与上述金融资产的预期信用损失计
产、应收融资租赁款及长期应收款的原值分别为人民 量相关的内部控制设计和执行情况。这些控制包括：
币 718.80 亿元、374.47 亿元、208.09 亿元及 813.90 （1）预期信用损失模型的治理，包括模型方法论的
亿元；管理层确认的损失准备余额分别为人民币 选择和审批；以及模型的持续监控和优化；
34.62 亿元、6.63 亿元、9.17 亿元及 18.74 亿元。截 （2）对信用风险显著增加的标准，违约和已发生信
至 2024 年 9 月 30 日，海通证券融出资金、买入返售 用减值的认定，以及用于前瞻性计量的经济指标的
金融资产、应收融资租赁款及长期应收款的原值分别 采用、前瞻性情景和权重确定相关的复核和审批；
为人民币 663.50 亿元、323.33 亿元、173.00 亿元及 （3）模型使用的关键数据的完整性和准确性相关的
742.43 亿元；管理层确认的损失准备余额分别为人民 内部控制。
币 36.84 亿元、6.66 亿元、8.65 亿元及 23.17 亿元。 针对 2022 年度、2023 年度和 2024 年 1-9 月期间上
合并利润表中确认的 2022 年度、2023 年度、2024 年 述金融资产预期信用损失情况，我们还执行的主要
1-9 月期间上述金融资产的信用减值损失计提合计分 程序包括：
别为人民币 11.83 亿元、27.25 亿元及 10.93 亿元。 1、检查了海通证券预期信用损失计量模型，评价了
其合理性。抽样检查了模型的运算，以测试模型是
否恰当地反映了管理层的模型方法论；

关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
管理层采用《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和 2、抽样检查了融出资金和买入返售金融资产的抵押计量》预期信用损失模型计量上述金融资产的预期信 物数量和性质，并查阅了抵押物的市场价值，进行用损失准备，并在报表日对预期信用损失做出的最佳 了维保比例及逾期天数计算；对应收融资租赁款以
估计。 及长期应收款执行了抽样检查，查阅了管理层根据
海通证券运用三阶段减值模型计量上述金融资产的 债务人运营及财务信息、抵质押物类型或担保人情预期信用损失。对于阶段一和阶段二的上述金融资 况进行的信用分析；评估了管理层就信用风险显著产，管理层运用包含信用风险敞口和考虑前瞻性因子 增加、违约和已发生信用减值金融资产判断标准应的违约概率或损失率等关键参数的风险参数模型法 用的恰当性；
评估损失准备。对于阶段三的上述金融资产，管理层 3、抽样检查了预期信用损失模型的主要参数，包括考虑了前瞻性因素，通过预估未来与该金融资产相关 信用风险敞口和考虑前瞻性因子的违约概率或损失
的现金流，计量损失准备。 率；对于前瞻性计量，采用统计学方法评估了管理
管理层于每个资产负债表日对上述金融资产进行减 层经济指标选取及其与信用风险组合相关性的分值测试，上述金融资产预期信用损失计量模型的运用 析，评估了经济指标预测值的合理性，并对经济指中需要管理层作出重大判断和假设，主要包括： 标及权重进行了敏感性分析；
1、 选择恰当的预期信用损失计量模型并确定相关 4、对于阶段三的已发生信用风险减值的金融资产，
参数； 选取样本，检查了管理层基于借款人和担保人财务
2、 判断信用风险显著增加的标准以及违约和已发 信息、抵质押物的市场价值、其他相关外部信息而
生信用减值的定义； 估计的未来现金流以及折现率而计算的损失准备。
3、 用于计算预期信用损失的前瞻性信息及其权重
的采用。
海通证券就预期信用损失计量建立了相关的治理流
程和控制机制。
由于上述金融资产金额重大，且预期信用损失计量模
型的运用需要重大判断和假设，该类资产的减值评估
被确认为关键审计事项。
（二）结构化主体的合并
事项描述： 关于结构化主体的合并，我们执行的程序主要包括：
如财务报表附注七、（四）在结构化主体中的权益所 1、通过询问管理层和检查与管理层对结构化主体是
述。 否合并作出的判断过程相关的文档，以评价海通证
海通证券在多项结构化主体中担任资产管理者或投 券就此设立的流程是否恰当；
资者等相关角色。

关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
管理层需就海通证券是否对结构化主体存在控制，以 2、抽样检查了海通证券的资产管理和投资性项目的确定结构化主体是否应纳入合并财务报表范围作出 合同，以评估海通证券对结构化主体的权力范围，
重大判断。 对结构化主体承担或享有的可变回报权益以及权力
根据管理层就海通证券对以上结构化主体的权力，以 与可变回报的联系；
及海通证券从结构化主体中获取的可变回报以及权 3、采用抽样的方法将管理层在可变回报定量计算中力与可变回报的联系进行评估，以确定海通证券对部 使用的原始数据核对至相关合同和财务信息。就管分结构化主体拥有控制权，及在海通证券合并财务报 理层对海通证券承担或享有的可变回报的结果抽样
表中进行合并。截至 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 进行了重新计算，以测试其准确性；
月 31 日及 2024 年 9 月 30 日，纳入合并资产负债表 4、评价管理层就是否应合并结构化主体所作的判
的结构化主体的资产总额分别为人民币 367.13 亿元、 断。
579.60 亿元及 495.38 亿元。
由于是否存在控制涉及管理层的重大判断，且合并资
产负债表中的结构化主体金额重大，该事项被确定为
关键审计事项。
（三）划分为第三层次的交易性金融资产的估值
关于划分为第三层次的交易性金融资产的估值，我
事项描述：