索菲亚:资产减值准备管理制度

索菲亚家居股份有限公司
资产减值准备管理制度
第一章 总 则
第一条 为了加强和规范公司对资产的管理，真实地反映公司财务状况及经营成果，依
据财政部颁布的《企业会计准则》和《索菲亚家居股份有限公司财务管理制度》，本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则，结合公司生产经营管理的实际情况，特修订本制度。
第二条 本制度适用于索菲亚家居股份有限公司（以下简称“公司”或“总部”）。公司
全资及控股（分）子公司（以下简称“控股子公司”）在本制度基础上，以及在总部批准的权限内再拟定实施细则。
第三条 资产减值准备计提范围包括金融资产、存货、和长期资产。金融资产包括以摊
余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和合同资产，长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉以及其他长期资产。
第四条 按照《企业会计准则》及公司会计政策规定，以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产，不属于本制度规范范围。
第二章 资产减值认定的一般原则
第五条 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值，应计提减值准备：
(一) 资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。
(二) 公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期
发生或在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。
(三) 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计
未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低，并导致资产可收回金额大幅度降低。
(四) 有证据表明资产已经陈旧过时、发生实体损坏。
(五) 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
(六) 公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。
(七) 金融资产的债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。

(八) 金融资产的债务人发生严重财务困难。
(九) 金融资产无法在活跃市场继续交易或因其他原因难以收回投资成本。
(十) 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第六条 公司应当根据实际情况，在资产负债表日，判断资产是否存在可能发生减值的
迹象，有迹象表明一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。
可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与该单项资产、资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到的价格。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税金、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。
第七条 公司在对资产进行减值测试并计算了资产可收回金额后，当资产的可收回金额
低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产（包括商誉）的减值损失，计提各单项资产的减值准备，并计入资产减值损失科目。
第三章 资产减值准备的计提
第八条 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。
第九条 公司执行《企业会计准则》和相关的财务制度与会计政策，计提资产减值准
备。根据公司管理要求，至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并遵循谨慎性原则，合理地预计各项资产可能发生的减值损失，对可能发生减值的资产计提资产减值准备。
第十条 金融资产减值准备
(一) 公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、应
收款项融资、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等，计提减值准备并确认信用减值损失。
(二) 预期信用损失，是指考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等
合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额。
信用损失，是指按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
(三) 公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初
始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，公司按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。
(四) 公司基于单项和组合评估金融资产的预期信用损失。公司对于信用风险显著不同
具备以下特征的应收票据、应收账款和其他应收款单项评价信用风险。如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收票据和应收款项等。
除了单项评估信用风险的金融资产外，公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。
1、应收账款坏账准备的计提方法和比例
在资产负债表日， 公司对于《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大融
资成分(包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况)的应收账款，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，并以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组合计提坏账准备，计提方法如下：
(1) 认定组合：对单项金额重大的应收账款，或单项金额不重大但风险较高的应收账
款，按单个客户单独进行信用损失测试，有客观证据表明其发生了信用损失的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认信用损失，单项认定计提坏账准备。
(2) 账龄组合：经单独测试后未发生信用损失或单项金额不重大但风险较低的应收账
款，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特
征组合的实际损失率为基础，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，根据账龄按预期信用损失率计提坏账准备。
2、其他应收款坏账准备的计提方法和比例
在资产负债表日，公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量其损失准备，并以共同风险特征为依据，按照客户类别及款项性质等共同信用风险特征将其他应收款分为不同组合计提坏账准备，计提方法如下：
(1) 单项认定组合：对单项金额重大的其他应收款，或单项金额不重大但风险较高的其
他应收款，按单个客户单独进行信用损失测试，有客观证据表明其发生了信用损失的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认信用损失，单项认定计提坏账准备。
(2) 信用风险组合：经单独测试后未发生减值或单项金额不重大但风险较低的应收账
款，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有其他应收账款按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况计提坏账准备。
(五) 合同资产减值准备
合同资产是指公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，公司将该收款权利作为合同资产计提减值准备按本章节应收账款的规定执行。
(六) 债权投资减值准备
债权投资主要核算以摊余成本计量的债券投资等。依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。
(七) 其他债权投资减值准备
其他债权投资主要核算以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资等。依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。
(八) 长期应收款(包含重大融资成分的应收款项除外)减值准备
长期应收款依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月
内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。
第十一条 存货跌价准备

(一) 资产负债表日对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调
整存货跌价准备。可变现净值应根据存货估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
(二) 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经
营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
(三) 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，
按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
(四) 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提
的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
(五) 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，期末存货项目的可变现净值以
资产负债表日市场价格为基础确定。
第十二条 长期股权投资减值准备
(一) 资产负债表日对长期股权投资逐项进行检查，判断长期股权投资是否存在可能发
生减值的迹象。资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
(二) 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额
进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
(三) 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
(四) 可依据下列迹象判断确认长期投资减值，计提减值准备。