派斯林:中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于对派斯林数字科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》之回复

中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于对派斯林数字科技股份有限公司 2023 年年度报告的
信息披露监管工作函》之回复
上海证券交易所：
贵所下发的《关于派斯林数字科技股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0488 号）（以下简称“工作函”）收悉，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）是派斯林数字科技股份有限公司（以下简称“公司”）2023 年度财务报表的审计机构，按照贵所的要求，我们就问询函中的相关事项进行了审慎核查，现将情况回复如下：
问题一、关于经营业绩
2023 年度,你公司实现营业收入 21.37 亿元,同比增长 91.03%,实现扣非净
利润 1.43 亿元，同比增长 595.68%。你公司前期收购的美国万丰为公司目前主要经营资产，主营工业机器人系统集成业务 2023 年度实现营业收入和净利润分别同比大幅增长 100.29%和 152.70%，业绩承诺完成率为 116.06%，万丰科技无需向公司进行业绩补偿。关注到，2022 年度，美国万丰实现扣非净利润 1,026.14万美元，业绩承诺完成率仅为 53.72%，主要系北美主机厂投资设计计划延后，原材料供应等因素影响。请你公司进一步核实并补充披露下列事项。
1.关于收入确认。工业自动化相关的境外业务为你公司主要收入来源。你公司按照已发生的成本占预估总成本的比例确定履约进度，根据履约进度确认收入，该业务全年实现营业收入 19.93 亿元，同比增加 90.54%。年报显示，你公司按履约进度确认收入时，对于已经取得“无条件收款权”的部分，确认为应收账款，其余部分确认为合同资产。关注到，你公司期末应收账款 7.26 亿元，同比增加 166.89%。合同资产 6.06 亿元，同比增加 45.70%，合计金额同比大幅增长 6.44 亿元，回款进度较慢。
请公司：（1）结合往年影响因素在本年的消除情况，说明美国万丰 2023
年业绩大幅增长的原因及合理性；（2）结合主要自动化生产线产销具体情况，包括但不限于合同签订日期及金额、履约期限及履约进度，信用期限及回款情
况等，说明你公司期末应收账款及合同资产同比大幅增加，回款进度较慢的原因及合理性；（3）补充披露近两年主要供应商及客户、主要应收及应付对象具体情况，销售、采购金额及回款情况等，并说明是否存在客户与供应商重合的情况，如存在，请说明交易背景及真实性：（4）补充披露你公司“无条件收款权”的确定依据及合同资产的划分标准，合同资产的确认及收入计量是否符合《企业会计准则第 14 号--收入》的相关规定；（5）请年审会计师结合就上述业务审计实施具体情况，包括执行的审计程序及替代审计程序，取得的审计证据及来源等，说明相关收入确认、成本核算和回款情况是否真实、准确、完整。请年审会计师发表意见。
公司回复：
（1）美国万丰 2023 年业绩大幅增长的原因及合理性
美国万丰 2023 年业绩大幅增长，一方面由于报告期内受行业政策影响，市场需求持续释放，项目订单大幅增加；另一方面由于 2022 年同期业绩基数较低。主要原因如下：
① 受行业政策落地影响，主机厂加大资本开支
美国万丰的经营主体Paslin在工业自动化领域拥有80多年经验积累和技术沉淀，主要服务于国际知名汽车整车厂商和汽车零部件一级供应商，终端客户主要包括北美头部新能源车企、福特、通用、克莱斯勒、丰田、本田、瑞维安、麦格纳、海斯坦普、蒙塔萨、塔奥、玛汀瑞亚等。2022 年 8 月，美国政府颁布的《通胀削减法案》调整了电动汽车抵税及补贴政策。在该法案的刺激下，北美汽车主机厂纷纷推出资本开支计划，大力发展新能源汽车产业，市场需求持续增长。而 2022 年因政策细则尚未出台、供应链短缺以及产业配套不完善等因素影响，主机厂当年的资本开支相对有限，导致 Paslin 2022 年前三季度取得项目订单低于预期，同时项目实施延后，部分延期项目的在手订单转入 2023 年执行。
2023 年，在良好的市场机遇下，Paslin 公司基于在汽车制造自动化领域的长期技术积累、研发投入及项目经验等优势，紧跟客户需求，一方面重点推进全球核心战略主机厂及一级零部件供应商客户的深入合作，另一方面积极开拓新客户和市场领域，项目订单实现大幅增长。
② 持续优化业务结构，提升非汽车市场空间
为优化业务布局及客户结构，降低下游客户的周期性和波动性风险，提高业
绩增量，Paslin 公司积极推动将汽车制造自动化的先进技术和项目成果在其他工业制造领域的转化。2023 年，Paslin 快速推进仓储自动化领域项目的交付，与某国际仓储自动化行业战略客户的合作进一步深入，并签订了新一期合作协议；同时，新开拓了装配式建筑行业客户，为客户提供装配自动化生产线，助力客户实现制造产线的数字化、智能化、标准化，不断提升运营效率。报告期内，Paslin 非汽车行业客户订单及收入占比快速提升，非汽车工业自动化产线业务实现营业收入同比增长 198.99%。
③ 深入推进国际业务协同，提升项目实施效率
围绕公司发展战略，以 Paslin 品牌全球化为目标，结合核心客户的投资计划，为更好的服务客户，公司深入推进中美墨产业布局，在中国上海、长春、成都，美国底特律，墨西哥萨尔提略设有生产基地及研发中心，建设和推进全球供应链采购体系，发挥各地产业优势。通过组建深入融合的国际协作团队，在市场开拓、研发设计、供应链管理、项目实施等方面开展国际业务协作，加快推进项目执行交付，不断提升项目实施效率。
综上，2022 年由于政策环境的变化以及北美汽车产业链的调整，导致主机厂对汽车生产线的设备投资计划延后；另一方面，由于全球通航受限、国际项目实施受阻等客观原因均对北美汽车产业发展及美国万丰的业绩造成影响，以上因素在 2023 年已消除或好转。故美国万丰 2023 年业绩大幅增长符合客观市场及公司内部经营情况，具备合理性。
（2）公司期末应收账款及合同资产同比大幅增加、回款进度较慢的原因及合理性
公司期末应收账款及合同资产同比大幅增长主要因为销售规模大幅增长所致。公司工业自动化产线业务具有非标式、高度定制化生产的特点，单个项目存在金额较大、项目周期较长的情形，项目周期一般 6-18 个月不等，且与客户签订的收款条款中，通常设定了不同的收款节点。由于公司 2023 年项目增加较多，主要项目的进度尚未达到回款节点。

2023 年公司主要项目合同履行具体情况
单位：万元
序 合同名称 签订日期 合同金额 履约期限 履行 2023 年 2023 年末 信用期限 2023 年 2024年一季
号 进度 收入金额 应收账款 回款情况 度回款情况
60天
①2,727.78万元：2023年9月至2023
16541- 电 动 车 年11月，已于2024年1月收到；
1 底盘自动化产 2022 年 12 月 46,397.91 2024 年 6 月 83% 38,422.71 19,278.11 ②4,812.98万元：2023年11月至 22,726.28 19,191.01
线（2 期） 2024年1月，已于2024年2月收到；
③11,737.35万元：2023年12月至
2024年2月，已于2024年3月收到
16568- 电 动 车 60天
2 底盘自动化产 2023 年 3 月 45,371.47 2024 年 9 月 54% 24,573.19 16,122.53 2023年12月至2024年2月，已于2024 8,722.82 -
线（3 期） 年4-5月收到
60天
16555- 电 动 车 ①2,846.59万元：2023年10月至
3 滑轨自动化产 2022 年 12 月 39,059.17 2023 年 12 月 100% 20,577.68 9,471.69 2023年12月，已于2024年1月收到； 21,192.76 9,428.90
线 ②6,625.10万元：2023年12月至
2024年2月，已于2024年2月收到
60天
16542- 汽 车 地 ①4,946.92万元：2023年10