300081:恒信东方年报问询函

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关于对恒信东方文化股份有限公司的
年报问询函
创业板年报问询函〔2024〕第 293 号
恒信东方文化股份有限公司董事会：
我部在对你公司 2023 年年度报告（以下简称“年报”）
进行事后审查的过程中，关注到以下情况：
1. 年报显示，你公司报告期内实现营业收入 40,240.21
万元，同比减少 17.76%。其中，互联网视频应用产品及服务实现营业收入 32,300.73 万元，同比增长 39.59%，占营业收
入比重达 80.27%，毛利率为 24.43%，较 2022 年下降 6.63
个百分点；数字创意产品应用及服务主要包括 LBE（LocationBased Entertainment）城市新娱乐业务、VR/CG 内容生产及应用以及 AI 合家欢平台应用产品业务，实现营业收入6,454.31万元，同比增长64.80%，占营业收入比重为16.04%，毛利率为-2.59%，较 2022 年增长 52.25 个百分点；算力系统集成及技术服务实现营业收入 1,324.79 万元，同比减少93.90%。
你公司披露的《关于 2023 年第三季度会计差错更正的
公告》显示，“结合审计机构相关意见，认为对该类业务采用净额法确认收入更能体现业务实质”，对该部分业务从按总额法确认营业收入调整为按净额法确认营业收入，2023 年第三季度营业收入、营业成本同时调减 3,451.32 万元。
请你公司：
（1）明确说明“该类业务”的具体情况，包括但不限于业务类别、实施主体、经营模式及业务实质，以及相关客户基本情况、合同标的及金额、支付结算安排及回款情况，并结合该类业务的最早发生时间、以前年度业务情况、营业收入确认方法、相关营业收入和营业成本具体金额及占比情况，说明以前年度财务数据以及前期对我部回函内容是否真实、准确、完整，是否存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；
（2）说明你公司互联网视频应用产品及服务近三年前五大客户的具体情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金额及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，按业务类别说明报告期互联网视频应用产品及服务营业收入增长的原因及合理性；
（3）按业务类别说明报告期数字创意产品应用及服务前五大客户的具体情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、合同标的及金额、收入成本确认
情况、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，以及报告期营业收入及毛利率均大幅增长的原因及合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对公司收入真实性、成本核算准确性执行的审计程序及覆盖率、程序有效性及审计结论。
2. 2020 年以来，你公司扣非前后归母净利润连续四年
大额亏损，连续三年未弥补亏损达到实收股本总额三分之一。
请你公司结合行业发展、近年来主营业务及主要客户变化情况、同行业可比公司情况等因素，说明扣非前后归母净利润持续为负值的原因，公司是否面临较大的经营风险，公司持续经营能力是否存在重大不确定性及判断依据。
请保荐机构、年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
3. 年报显示，你公司报告期末应收账款账面余额
31,066.11 万元，坏账准备余额 12,550.63 万元，计提比例为 40.40%。其中，三年以上账龄应收账款账面余额 11,643.29万元，占比达 37.48%，均已全额计提坏账准备；按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额合计 19,226.05 万元，占比达 61.28%，累计计提坏账准备 6,927.90 万元。报告期内，计提坏账准备 920.82 万元，核销坏账准备 1,375.41万元。
请你公司：

（1）说明对应收账款核销客户和已全额计提坏账准备客户的销售情况，包括但不限于客户名称及基本情况，对应销售内容、已确认的销售收入及时间分布，欠款金额、账龄、已计提的坏账准备及期后回款情况，是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，采取的催收、追偿措施及实施效果，相关款项至今未能回收的原因，并进一步说明相关业务是否具有商业合理性，相关营业收入确认是否符合企业会计准则的有关规定，是否存在虚增营业收入的情形；
（2）说明期末余额前五名欠款方的客户名称及基本情况、对应销售内容、合同约定的回款时间、已确认的销售收入及时点、欠款金额、账龄、已计提的坏账准备及期后回款情况，是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并逐一说明客户是否按照合同约定支付款项，如否，请进一步说明具体原因、是否存在无法回收的风险、坏账准备计提是否充分以及公司已采取和拟采取的应对措施（如有）。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对应收账款真实性、坏账准备计提及时性和充分性所执行的审计程序及覆盖率、程序有效性及审计结论。
4. 年报显示，你公司报告期末存货账面余额 75,086.05
万元，存货跌价准备余额 33,006.87 万元，存货跌价准备计
提比例为 43.96%，较 2022 年下降 12.46 个百分点。报告期
内，计提存货跌价准备 927.02 万元，转回或转销存货跌价
准备 3,260.45 万元。
请你公司：
（1）按业务类型说明期末存货的构成情况，包括但不限于存货类型、产品构成、用途、数量、金额、存放地点、库龄、已计提存货跌价准备的金额及时点等，并结合产品价格变化趋势、在手订单变动情况、相关项目实施进展、相关存货减值迹象出现的具体时点、同行业可比公司情况等因素，说明存货可变现净值的确认依据及测算过程，存货跌价准备计提比例较 2022 年大幅下降的原因及合理性，存货确认计量和成本结转核算是否准确，是否符合企业会计准则的有关规定；
（2）说明报告期内转回或转销存货跌价准备的具体情况，包括但不限于所涉存货类别、库龄、金额、跌价准备计提时点、转回的确定依据和金额、与计提时测算采用的确认依据的差异、实现销售情况等，并说明本期转回或转销的原因及合理性，前期存货跌价准备计提的准确性、合理性，是否符合企业会计准则的有关规定。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对存货计价与结转执行的审计程序及覆盖率、程序有效性和审计结论。
5. 年报显示，你公司对武汉沐石文化传媒有限公司（以
下简称“沐石文化”）的预付款项期末余额为 1,800 万元，账龄为1-2年，占预付款项期末余额合计数的比例为44.80%。前期相关回函显示，你公司与沐石文化签订《东方元宇宙》
音乐节活动执行服务框架协议，拟定于 2022 年 1 月 25 日至
2024 年 1 月 25 日期间，联手举办 10 场音乐节活动（观众
3-5 万人/场），沐石文化负责策划和落地执行。其中，沐石文化保底你公司第一场音乐节收益不低于 1,200 万元，超过1,400 万元部分由双方对半分成；后续每场音乐节根据实际预算费用另行约定保底及分成比例。
请你公司：
（1）说明截至回函日前述音乐节活动的实际执行情况，包括但不限于举办时间、地点、场地容量及实际观看人数、收入及成本具体构成、收益分成情况等，并结合相关合同条款，说明是否对违约情形及时采取应对措施以保障公司利益；
（2）说明沐石文化的基本情况，包括但不限于成立时间、注册及办公地址、注册资本、股东变动情况、目前主要经营管理人员、员工人数、近年来运营的主要商业案例等，并结合相关款项预付的时点、规划用途及实际使用情况等因素，说明提前向沐石文化预付大额资金且预付款项长期挂账的原因及必要性，是否存在相关方非经营性占用你公司资金或你公司违规对外提供财务资助的情形。
请保荐机构对上述问题、年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
6. 年报显示，你公司母公司层面报告期末其他应收款
账面余额 100,609.39 万元，其中关联方往来期末账面余额95,750.05 万元。
请你公司说明上述关联方往来款项的具体情况，包括但
不限于关联方名称、关联关系及少数股东情况，款项形成原因、发生时间及金额，偿还安排、截至回函日的回款情况、是否逾期，以及是否履行相应审议程序、相关资金是否最终注入控股股东、实际控制人及其关联方，是否存在资金占用或财务资助等情形，是否存在回收风险。
请保荐机构、年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
7. 年报显示，你公司报告期末商誉账面原值 45,278.16
万元，商誉减值准备余额 20,688.11 万元。其中，2018 年投资安徽省赛达科技有限责任公司（以下简称“赛达科技”）、侠义文化创意有限公司（以下简称“侠义文化”）分别形成商誉 42,687.82 万元和 810.92 万元。报告期内，对赛达科技形成的商誉计提减值准备 3,527.62 万元，商誉减值准备期末余额 19,115.93 万元；对外转让侠义文化全部股权，转让作价为 1 元，产生投资收益-418.00 万元。
请你公司：
（1）说明报告期对赛达科技进行商誉减值测试时采用的可收回金额确定方法、相关重要假设及关键参数采取与形成商誉时及以前年度商誉减值测试时是否一致，如否，请进一步说明存在的差异及其原因，是否存在利用计提商誉减值准备调节利润的情形，是否符合《企业会计准则第 8 号—资产减值》及《会计监管风险提示第 8 号—商誉减值》的有关规定；
（2）说明处置侠义文化股权的具体情况，包括但不限
于处置原因、审议程序、交易对手方基本情况、作价依据及公允性、近年来主要经营情况以及你公司对其的相关账务处理情况，并结合前期投资背景、出资金额等因素，说明该项投资决策是否审慎，是否存在利益输送或其他损害上市公司利益及中小投资者合法权益的情形。
请年审会计师对上述问题（1）进行核查并发表明确意见。
8. 年报 显示，你公 司报告期 长期待摊 费用增加
3,733.31 万元，摊销金额 4,991.23 万元，期末余额 8,435.39万元。其中，“授权费”和“系统专用设备”项目的期末余额分别为 1,518.16 万元和 6,264.49 万元。
请你公司说明前述两项长期待摊费用的具体情况，包括但不限于形成原因、形成时点、摊销政策、交易对手方基本情况以及是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
9. 相关公告显示，你公司于 2021 年 11 月向特定对象
发行股票实际募集资金净额 68,270.25 万元，拟用于 VR 场
地运营中心、适用于 VR 开发的 AI 虚拟生态引擎系统和 VR
数字资产生产项目。其中，VR 场地运营中心项目计划总投资36,000 万元。
2023 年 4 月，你公司终止 VR 场地运营中心项目（累计
投入募集资金 1,985.21 万元、占承诺投资总额的 5.51%），并将该项目尚未使用的募集资金分别投入数字沉浸式应用
场景内容开发项目（投资总额 10,000 万元）、人工智能算力中心平台建设及运营项目（投资总额 5,000 万元）及永久补充流动资金。相关项目经