拓山重工:天健会计师事务所关于拓山重工2023年年报问询函的回复

目 录

一、关于营业收入及毛利率......第 1—19 页
二、关于应收账款......第 19—29 页
三、关于预付账款......第 29—33 页
四、关于存货及存货跌价准备......第 33—41 页
问询函专项说明
天健函〔2024〕529 号
深圳证券交易所：
由安徽拓山重工股份有限公司（以下简称拓山重工公司或公司）转来的《关于对安徽拓山重工股份有限公司 2023 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 73 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、关于营业收入及毛利率
自 2022 年 6 月上市以来，你公司营业收入、归属于上市公司股东的净利润
（以下简称“净利润”）持续下滑。2022 年度，你公司营业收入、净利润分别同比下滑 20.79%、31.79%。2023 年度，你公司实现营业收入 49,068.50 万元，实现净利润-1,251.75 万元，分别同比下滑 30.14%、121.28%。
年报显示，从收入构成看，你公司工程机械零部件业务实现收入 45,621.03
万元，占营业收入比重 92.97%，报告期内毛利率为 9.17%，同比下滑 8.21 个百分点。你公司向前五名客户销售合计41,413.97万元，占年度销售总额的84.40%。
请你公司：
（1）结合所处行业竞争情况、可比公司的经营业绩，以及公司自身生产经营情况，包括主营业务收入构成、占比、对应毛利率的变化，产品价格与成本变动情况等，说明你公司自上市以来，业绩持续下滑特别是 2023 年度出现亏损的原因及合理性；
（2）结合工程机械零部件产品销售价格、主要成本变动等，说明报告期内毛利率大幅下滑的主要原因及合理性；
（3）结合主要产品下游市场竞争情况及销售模式，说明向前五名客户销售集中度高的原因及合理性，是否对个别客户存在重大依赖，与同行业可比公司
是否存在差异；
（4）说明近三年对前十名客户销售情况、主要客户变动及信用政策变化情况，以及主要客户是否与公司及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系、一致行动关系或可能造成利益倾斜的其他关系，是否存在其他利益安排等；
（5）说明公司上市前后的收入确认等会计政策，以及减值计提等相关会计估计是否发生重大变化，公司是否存在跨期调节利润的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第一条）
(一) 结合所处行业竞争情况、可比公司的经营业绩，以及公司自身生产经
营情况，包括主营业务收入构成、占比、对应毛利率的变化，产品价格与成本变动情况等，说明公司自上市以来，业绩持续下滑特别是 2023 年度出现亏损的原因及合理性
1. 公司最近三年经营业绩情况
单位：人民币万元
项 目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
营业收入 49,068.50 70,237.98 88,668.23
归属于上市公司股东 -1,251.75 5,883.45 8,625.52
的净利润
营业收入变动（%） -30.14 -20.79
归属于上市公司股东 -121.28 -31.79
的净利润变动（%）
2022 年度，公司实现营业收入 70,237.98 万元，较 2021 年度的营业收入
88,668.23 万元下滑比例为 20.79%；实现归属于上市公司股东的净利润 5,883.45万元，较 2021 年度的归属于上市公司股东的净利润 8,625.52 万元下滑比例为
31.79%。2023 年度，公司实现营业收入 49,068.50 万元，较 2022 年度的营业收
入 70,237.98 万元下滑 30.14%；实现归属于上市公司股东的净利润-1,251.75 万
元，较 2022 年度的归属于上市公司股东的净利润 5,883.45 万元下滑 121.28%。
公司 2023 年度业绩下滑并出现亏损主要基于以下几方面原因：
(1) 受到宏观经济周期波动及国内主要厂商挖掘机产量下滑的影响，公司下游客户经营存在较大压力，公司主要客户产品销售价格大幅下调；
(2) 由于主要客户产品订单量下滑较大，但公司的固定成本压缩较难，相应
产品分摊的单位固定成本增加；
(3) 公司2023年度计入当期损益的政府补助金额较2022年度减少1,403.67万元；
(4) 2023 年度由于存在缴纳以前年度税金及滞纳金，相应增加税金及滞纳金 434.31 万元。
考虑以上因素对公司 2023 年度利润总额的影响金额测算如下：
单位：人民币万元
项 目 发生额
收入变化按照 2022 年度毛利率测算对公司利润总额的影响 3,450.97
毛利率变化对公司利润总额的影响 3,809.65
政府补助变动对公司利润总额的影响 1,403.67
补缴以前年度税金及滞纳金对公司利润总额的影响 434.31
累计影响额 9,098.59
若在考虑以上因素情况下，公司 2023 年度的主要财务数据简单测算如下：
单位：人民币万元
项 目 发生额
营业收入 70,237.98
营业成本 58,788.05
利润总额 7,655.84
净利润 6,406.92
归属于母公司所有者的净利润 6,438.63
2. 挖掘机销量比对情况
单位：台
销售方式 2023 年度 2022 年度 2021 年度
国内销售数量 89,980.00 151,889.00 274,357.00
国外销售数量 105,038.00 109,457.00 68,427.00
合 计 195,018.00 261,346.00 342,784.00
(续上表)
销售方式 2023 年度 2022 年度

国内销量变动 -61,909.00 -122,468.00
变动率 -40.76% -44.64%
国外销量变动 -4,419.00 41,030.00
变动率 -4.04% 59.96%
总体销量变动 -66,328.00 -81,438.00
变动率 -25.38% -23.76%
注：挖掘机销量数据取自中国工程机械工业协会
公司的主要产品包括链轨节、销套、支重轮等，主要应用于挖掘机等履带式工程机械设备的行走机构。2023 年度，公司主要产品及其下游国内主要厂商挖掘机产销量较去年同期下滑，国内主要厂商挖掘机产量自去年同期的 306,950 台
下滑至 235,765 台，下滑比例为 23.19%；销售挖掘机 195,018 台，较去年同期
的 261,346 台下降 25.38%，其中国内 89,980.00 台，同比下降 40.76%；出口
105,038.00 台，同比下降 4.04%。
受工程机械行业特别是挖掘机产品整体产销量下滑影响，公司下游的工程机械行业存在一定的下滑，公司经营业绩随行业周期同步下滑，符合行业特征。
3. 可比公司的经营业绩
考虑到公司的下游客户主要为工程机械行业，故选取申万三级工程机械器件公司及下游客户同为三一重工股份有限公司(以下简称三一重工公司)的上海宏英智能科技股份有限公司(以下简称宏英智能公司)进行比较分析，同时由于浙江金道科技股份有限公司（以下简称金道科技公司）主营业务为各类叉车等工业车辆变速箱的研发、生产及销售，所属客户结构及行业领域与公司不可比，故未予以纳入进行比较。
可比公司经营业绩情况如下：
单位：人民币亿元
营业收入
证券代码 证券名称
2023 年度 2022 年度 变动额 变动率
601100.SH 恒立液压 89.85 81.97 7.