山水比德:关于广东监管局对公司及相关人员出具警示函所涉问题的整改报告

证券代码：300844 证券简称：山水比德 公告编号：2024-026
广州山水比德设计股份有限公司
关于广东监管局对公司及相关人员出具警示函所涉问题的整改报告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
广州山水比德设计股份有限公司（以下简称“公司”）于 2024 年 4 月 2 日收到中国
证券监督管理委员会广东监管局出具的《关于对广州山水比德设计股份有限公司、蔡彬、孙虎、杨祥云、秦鹏、周乔采取出具警示函措施的决定》（〔2024〕25 号，以下简称《警
示函》），具体内容详见公司于 2024 年 4 月 3 日在巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）
披露的《关于公司及相关人员收到中国证券监督管理委员会广东监管局警示函的公告》（公告编号：2024-012）。
公司及相关人员收到上述《警示函》后，高度重视《警示函》中指出的问题，组织相关人员对《警示函》中的问题深刻反思，制定整改方案，落实整改措施，现将具体整改情况报告如下：
一、警示函提及问题及公司实施的整改措施及完成情况
（一）2022 年度其他非流动资产减值不充分
问题描述：2022 年末，公司以房抵款形成的其他非流动资产出现减值迹象，公司未进行减值测试，导致 2022 年末少计减值准备 461.19 万元。上述情形不符合《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第 182 号)第三条第一款、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》(证监会公告〔2021〕15 号)第十九条第一款、《企业会计准则第 8 号——资产减值》第五条、第六条和第十五条等相关规定。
整改措施：
1．公司在催收应收账款的过程中发现部分客户财务状况恶化，无法如期支付设计
费，因此允许其以住宅等房产抵拖欠的设计费。由于房地产行业下行，在房产存续期间尚未处置变现的房产价值存在减值风险。针对上述问题，公司聘请了专业的资产评估机构广东信德资产评估与房产土地估价有限公司对公司截至 2023 年末因以房抵款产生的非流动资产的公允价值进行评估，评估机构按照法律、行政法规和资产评估准则的规定，坚持独立、客观和公正的原则，采用专业的评估方法，按照必要的评估程序，对公司编
制财务报表而涉及的资产在 2023 年 12 月 31 日的公允价值进行评估，并出具了《广州
山水比德设计股份有限公司拟以财务报告为目的进行减值测试涉及的广州山水比德设计股份有限公司的其他非流动资产公允价值评估》报告（报告文号：评 Z23116620110）。
截至 2023 年 12 月 31 日公司因以房抵款形成的其他非流动资产金额为 2,955.00 万元，
经过评估，其中部分房产出现减值迹象，公司于 2023 年年度财务报表的编制过程中计提减值准备 705.92 万元。
2．公司将在今后的会计核算和定期报告编制过程中，充分识别并审慎关注资产减值迹象，并按照《上市公司信息披露管理办法》《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》《企业会计准则第 8 号——资产减值》等有关规定进行会计处理及信息披露。
3．公司将组织相关人员认真学习《企业会计准则》，特别是《企业会计准则第 8号-资产减值》的内容，进一步加强财务人员对会计准则相关财务规定及准则的理解，提高相关人员的业务水平。公司也将加强与会计师事务所的沟通联系，对于资产减值等重大会计核算事项进行充分技术咨询沟通，寻求专业意见以提高财务信息的准确性。
整改责任人：董事长、财务总监
完成情况：已完成整改，后续严格按相关准则及规定规范执行
（二）坏账准备计提不准确
问题描述：2021 年末，公司对 6 家客户应收账款余额单项计提坏账准备，计算过程
存在差错，多计提坏账准备 37.89 万元。2022 年度，公司部分应收账款计提坏账准备时，计算过程存在差错，少计提坏账准备 159.69 万元。以上情形不符合《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第 182 号)第三条第一款、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》(证监会公告〔2021〕15 号)第十九条第一款、《企业会计准则第 8 号——资产减值》第十五条等相关规定。
整改措施：
针对上述 6 家客户应收账款余额，公司在 2023 年计提的坏账明细如下，计提坏账
所使用金额与审定账面余额一致：
单位：万元
计提坏账准备 审定账面余 坏账计 坏账准备 实际计提
公司名称 使用的基数 额 提比例 应计提金 金额
额
成都和信大恒房地产有限公司 20.22 20.22 100% 20.22 20.22
大厂华夏幸福基业房地产开发有限公司 48.66 48.66 39% 19.09 19.09
天润人和置业有限公司 0.00 0.00 / 0.00 0.00
河北建投西柏坡宏越房地产开发有限公司 44.13 44.13 100% 44.13 44.13
大厂回族自治县誉昌房地产开发有限公司 10.01 10.01 100% 10.01 10.01
广州珠江外资建筑设计院有限公司 72.91 72.91 5% 3.65 3.65
合计 195.93 195.93 97.10 97.10
同时，公司对 2022 年及 2023 年末应收账款审定余额与坏账计提清单进行了全面核
对，保证各客户应收账款余额与坏账计提清单的计提基数均保持一致。
2022 年度公司部分应收账款计提坏账准备计算过程存在差错，少计提坏账准备159.69 万元，主要系 2022 年度公司针对该部分应收票据逾期还原的应收账款，将票据逾期还原部分的账龄错误划分为 1 年以内未连续计算账龄，导致少计提坏账准备。截至2023 年末公司针对该还原部分已按照正确方法连续计算其至 2023 年末的账龄列示如下：
单位：万元
截至 2022 年末该客户正确的 20 截 截至 2023 年末该客户
2022 年 账龄余额 23 至 正确的账龄余额
2022 年度 末该客 2023 年 20
公司名称 票据逾期 户审定 2- 3 年 年度 度 23 1 年 1- 2- 3 年
金额 期末余 1 年以内 1-2 3 以 增加 减 年 以 2 3 以
额 年 年 上 额 少 末 内 年 年 上
额 余
额
郑州兴源置 118 0. 0.0 28 90 0.0 0. 90 0.0
业有限公司 20.00 118.90 0.00 .90 00 0 0.00 .0 .8 0 00 .8 0
4 7 7
溧阳环球融 208 0. 0.0 19 8. 0.0 0. 8. 0.0
创文化旅游 146.90 208.45 0.00 .45 00 0 0.00 9. 77 0 00 77 0
有限公司 68
珠海市方乾 78. 0. 0.0 0. 10 0.0 23 78 0.0
房地产开发 27.47 101.11 23.09 03 00 0 0.00 00 1. 0 .0 .0 0
有限公司 11 9 3
廊坊市圣斌 12.00 61.58 0.00 12. 49 0.0 0.00 0. 61 0.0 0. 12 49.
房地产开发 00 .5 0 00 .5 0 00 .0 58
有限公司 8 8 0

截至 2022 年末该客户正确的 20 截 截至 2023 年末该客户
2022 年 账龄余额 23 至 正确的账龄余额
2022 年度 末该客