润都股份:2023年年度审计报告

珠海润都制药股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011003996 号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
珠海润都制药股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-7
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-93
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
大华审字[2024]0011003996号
珠海润都制药股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了珠海润都制药股份有限公司(以下简称润都股份公司)
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则
的规定编制，公允反映了润都股份公司 2023 年 12 月 31 日的合并及
母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于润都股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形
成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.收入确认；
2.存货可变现净值的估计。
（一）收入确认
1.事项描述
请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计（三十一）”所述的会计政策、“五、合并财务报表主要项目注释 36”。润都股份公司主要从事原料药及制剂相关产品的生产和销售。由于营业收入是润都股份公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对收入所实施的主要审计程序包括：
（1）了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；
（3）检查主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求；
（4）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，分析异常变动的原因；
（5）结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
（6）从销售收入的会计记录和出库中选取样本，与该笔销售相
关的合同、发货单签收记录做交叉核对，特别关注资产负债日前后的样本是否计入正确的会计期间；
（7）对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对；
（8）对资产负债表日后销售收入实施检查，确认是否存在销售收入冲回或大额销售退回的情形，并抽样检查期后回款情况；
（9）对重要客户的销售收入、往来款余额执行独立函证程序，确认收入的真实性及完整性；
（10）评估管理层对收入确认的财务报表披露是否恰当。
基于已执行的审计工作，我们认为，润都股份公司管理层对收入的列报与披露是适当的。
（二）存货可变现净值的估计
1.事项描述
请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计（十六）”所述的会计政策、“五、合并财务报表主要项目注释 8”，截止 2023
年 12 月 31 日润都股份公司存货余额 476,642,832.53 元，存货跌价
准备金额 61,188,304.57 元，账面价值较高，存货对财务报表影响较为重大。由于存货对润都股份公司资产的重要性，且期末估值涉及重大的管理层判断和估计，因此我们将存货可变现净值的估计认定为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对存货可变现净值的估计实施的重要审计程序包括：
（1）对润都股份公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了评估；

（2）对润都股份公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品有效期等；
（3）取得润都股份公司存货的年末库龄清单，结合产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
（4）获取润都股份公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按润都股份公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
（5）对公司管理层确定的存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核；
（6）评估管理层对存货跌价准备计提的财务报表披露是否恰当。
基于已执行的审计工作，我们认为，润都股份公司管理层关于存货可变现净值的估计是合理的。
四、其他信息
润都股份公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任
润都股份公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，润都股份公司管理层负责评估润都股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算润都股份公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督润都股份公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对润都股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致润都股份公司不能持续经营。
5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6．就润都股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述
这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形 下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在 公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
（项目合伙人） 龚晨艳
中国·北京 中国注册会计师：
李倩倩