科大国创:2023年年度审计报告

审计报告
科大国创软件股份有限公司
容诚审字[2024]230Z0623 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-7
2 合并资产负债表 8
3 合并利润表 9
4 合并现金流量表 10
5 合并所有者权益变动表 11–12
6 母公司资产负债表 13
7 母公司利润表 14
8 母公司现金流量表 15
9 母公司所有者权益变动表 16–17
10 财务报表附注 18-145

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
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容诚审字[2024]230Z0623 号
科大国创软件股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了科大国创软件股份有限公司（以下简称科大国创）财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润
表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报
表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了科大国创 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度
的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于科大国创，并履行了职业道德方
面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意
见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。
（一）商誉减值
1.事项描述
参见财务报表“附注五、19 商誉”，截至 2023 年 12 月 31 日止，科大国创合
并财务报表中商誉账面余额为人民币 10,537.49 万元。管理层期末对商誉进行减值测试，其中涉及到多项需由管理层判断和估计的指标，主要包括未来收入增长率、未来经营利润率及适用的折现率。由于商誉减值测试固有的复杂程度，以及管理层在对上述关键指标判断时可能的主观影响，我们将商誉减值测试事项作为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对商誉减值执行的审计程序主要包括：
（1）了解和测试与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）评价管理层委聘的外部评估机构的独立性、胜任能力、专业素质和客观性；
（3）利用外部评估机构的工作，评价商誉减值测试估值方法及关键假设的适当性、引用参数的合理性；
（4）复核资产组可收回金额和所采用折现率的合理性，包括所属资产组的预计合同、订单、框架协议、未来销售价格、增长率、预计毛利率等，并与相关资产组的历史数据进行比较分析，该复核是基于我们对公司业务和所处行业的了解；
（5）对预测收入和采用的折现率等关键假设进行分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏好的迹象；
（6）复核财务报表中对于商誉减值的披露是否恰当。
基于以上执行的审计程序，管理层对商誉减值所做出的判断及估计是可接受的。
（二） 营业收入确认
1.事项描述
参见财务报表“附注三、27收入确认原则和计量方法”及“附注五、43营业收入及营业成本”，2023年度科大国创确认了人民币251,489.51万元营业收入，由于收入是科大国创的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将科大国创营业收入确认识别为关键审计事项。

2.审计应对
我们针对营业收入确认执行的审计程序主要包括：
（1）了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）通过抽样检查业务合同和访谈管理层，评价收入确认具体方法和时点是否符合企业会计准则的规定。结合新收入准则关于收入确认的相关规定，评价科大国创本期收入确认会计处理是否符合新收入准则相关规定，包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等；
（3）执行细节测试，选取样本检查收入确认相关的支持性文件，包括销售
合同、验收单及收款单据等，以验证收入确认的真实性、准确性；
（4）结合应收账款、合同负债等函证，询证本期交易金额、期末余额和验
收时间等信息；
（5）对本年记录的营业收入中选取重大项目，实施现场走访、视频访谈和
邮件确认等程序，评价相关营业收入确认的真实性和准确性；
（6）就资产负债表日前后记录的营业收入交易，选取样本，检查验收单/结
算单及其他支持性文件，以评价营业收入是否被记录于恰当的会计期间；
（7）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
基于以上执行的审计程序，管理层对营业收入确认是可接受的。
（三） 应收账款与合同资产、长期应收款的减值
1.事项描述
参见财务报表“附注三、11金融工具”、“附注五、3应收账款”、“附注五、8合同资产”、“附注五、11长期应收款”，截至2023年12月31日，科大国创合并财务报表中应收账款及长期应收款（以下统称应收款项，含一年内到期的非流动资产）与合同资产（含重分类至其他非流动资产的合同资产）账面余额为人民币155,423.41万元，坏账准备余额为人民币28,337.01万元。科大国创管理层在确定应收款项与合同资产预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，且管理层在
确定应收款项与合同资产预期信用损失时作出了重大判断，若应收款项与合同资产不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响重大。因此，我们将应收款项与合同资产的可收回性及减值确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对应收款项与合同资产的减值执行的审计程序主要包括：
（1）了解和测试科大国创应收款项与合同资产减值测试相关的内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）对于管理层按照预期信用减值计提坏账准备的应收款项与合同资产，复核管理层用来计算预期信用损失率的历史数据及前瞻性关键假设的合理性，结合实际回款情况及历史坏账发生情况，评估管理层预期信用损失模型的合理性及复核计提金额的准确性；
（3）获取应收款项与合同资产减值测试表，分析比较科大国创报告期内应收款项与合同资产减值准备的合理性；
（4）复核管理层对应收款项与合同资产可回收性进行评估的相关考虑及客观证据；
（5）分析主要客户年度往来情况，结合管理层对应收款项与合同资产报告期及期后回款的评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收款项与合同资产减值计提的合理性；
（6）对重要的应收款项与合同资产客户实施独立函证程序；
（7）复核财务报表中对于应收款项与合同资产减值相关信息的披露是否恰当。
基于以上执行的审计程序，管理层对应收款项与合同资产的减值所做出的判断及估计是可接受的。
四、其他信息
科大国创管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括科大国
创 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
科大国创管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估科大国创的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算科大国创、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督科大国创的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适