金力泰:关于上海金力泰化工股份有限公司前期会计差错更正专项审核报告

利安达会计师事务所(特殊普通合伙)
关于上海金力泰化工股份有限公司
前期会计差错更正专项审核报告
委托单位：上海金力泰化工股份有限公司
审计单位：利安达会计师事务所（特殊普通合伙）
联系电话：（010）85886680
传真号码：（010）85886690
网真号址：http://www.Reanda.com

关于上海金力泰化工股份有限公司
前期会计差错更正专项审核报告
利安达专字【2024】第 0125 号
上海金力泰化工股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的上海金力泰化工股份有限公司（以下简称“金力泰公司”）管理层编制的《关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明》。
一、管理层的责任
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会关于《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定编制《关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明》是金力泰公司管理层的责任。
二、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。审计准则要求我们计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。
三、审核结论
我们认为，金力泰公司管理层编制的《关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明》，如实反映了金力泰公司前期会计差错的更正情况。金力泰公司对上述会计差错更正的会计处理和信息披露符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定。

四、使用限制
本专项审核报告仅供金力泰公司 2023 年年度报告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
利安达会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师
（项目合伙人）：
中国·北京 中国注册会计师：
2024 年 4 月 25 日

关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明
上海金力泰化工股份有限公司（以下简称：金力泰公司或公司）于 2024 年1 月 4 日收到中国证券监督管理委员会上海监管局行政处罚决定书（沪〔2023〕61 号）（以下简称“行政处罚决定书”）。公司根据行政处罚决定书对前期会计差错进行了更正，并对公司 2021 年度、2022 年第一季度、2022 年度财务报表进行了追溯调整。根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，本公司现将前期重大差错更正事项说明如下：
一、前期会计差错更正的原因及内容
1、《行政处罚决定书》的相关内容
公司于 2024 年 1 月 4 日收到中国证券监督管理委员会上海监管局下发的
《行政处罚决定书》（沪〔2023〕61 号）。根据《行政处罚决定书》认定的情况，公司将“黄金贸易业务”涉及的相关黄金制品计入存货，不符合《企业会计准则第 1 号——存货》（财会〔2006〕3 号）第三条、第四条、第五条关于存货的定义
和确认条件，虚增 2021 年末存货 25,798.96 万元，占 2021 年末归属于上市公司
股东净资产的 28.32%，导致 2021 年年度报告存在虚假记载；公司将上述业务形成的购销差额计入收入，不符合《企业会计准则——基本准则（2014）》（财政部令第 76 号）第十六条关于企业应当按照“实质重于形式”进行会计核算的要求，以及《企业会计准则第 14 号——收入》（财会〔2017〕22 号）第四条第一款关于
收入确认的条件，虚增 2022 年第一季度营业收入 1,038.99 万元，占 2022 年第一
季度营业收入的 6.11%，导致 2022 年第一季度报告存在虚假记载。具体内容详
见公司于 2024 年 1 月 4 日在巨潮资讯网披露的《关于收到<行政处罚决定书>的
公告》（公告编号：2024-001）。
2、追溯调整的说明
根据行政处罚决定书对上述业务的认定，并结合对公司账簿、会计凭证、合同等相关资料的核查和咨询相关人员，公司对 2021 年末、2022 年初的存货和其他应收款项目追溯调整，因相关款项均已收回，公司不再追溯调整其他应收款
项目金额计提信用减值损失；对于公司将上述业务形成的购销差额计入收入事项，
追溯调减 2022 年 1 季度营业收入并调增投资收益，追溯调减 2022 年度营业收
入并调增投资收益，并对 2022 年 1 季度、2022 年度受影响的现金流动表项目
追溯调整。
二、前期会计差错更正对合并报表的影响
1、2021 年度会计差错更正对会计报表的影响：
（1）对合并资产负债表的影响
2021 年 12 月 31 日
项目
调整前 调整金额 调整后
其他应收款 140,699,800.74 257,989,566.39 398,689,367.13
存货 371,895,723.32 -257,989,566.39 113,906,156.93
2、2022 年 1 季度会计差错更正对会计报表的影响：
（1）对合并资产负债表的影响
2022 年 1 月 1 日
项目
调整前 调整金额 调整后
其他应收款 140,699,800.74 257,989,566.39 398,689,367.13
存货 371,895,723.32 -257,989,566.39 113,906,156.93
（续）
对 2022 年 3 月 31 日合并资产负债表无影响。
（2）对合并利润表的影响
2022 年 1 季度
项目
调整前 调整金额 调整后
营业收入 170,010,909.21 -10,389,884.96 159,621,024.25
投资收益 -741,366.87 10,389,884.96 9,648,518.09
（3）对合并现金流量表的影响
2022 年 1 季度
项目
调整前 调整金额 调整后

销售商品提供劳务收 455,746,999.20 -288,105,343.00 167,641,656.20
到的现金
经营活动现金流入小 458,678,305.04 -288,105,343.00 170,572,962.04
计
经营活动产生的现金 232,225,462.06 -288,105,343.00 -55,879,880.94
流量净额
收回投资收到的现金 1,340,000.00 277,715,458.04 279,055,458.04
取得投资收益收到的 1,683.40 10,389,884.96 10,391,568.36
现金
投资活动现金流入小 2,648,394.87 288,105,343.00 290,753,737.87
计
投资活动产生的现金 -61,896,073.13 288,105,343.00 226,209,269.87
流量净额
3、2022 年度会计差错更正对会计报表的影响：
（1）对 2022 年 1 月 1 日合并资产负债表的影响
2022 年 1 月 1 日
项目
调整前 调整金额 调整后
其他应收款 140,699,800.74 257,989,566.39 398,689,367.13
存货 371,895,723.32 -257,989,566.39 113,906,156.93
（续）
对 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表无影响。
（2）对合并利润表的影响
2022 年度
项目
调整前 调整金额 调整后
营业收入 646,899,310.35 -13,985,671.01 632,913,639.34
投资收益 -992,572.03 13,985,671.01 12,993,098.98
（3）对合并现金流量表的影响
2022 年度
项目
调整前 调整金额 调整后
销售商品提供劳务收 842,104,537.45 -288,105,343.00 553,999,194.45
到的现金
经营活动现金流入小 861,180,550.86 -288,105,343.00 573,075,207.86
计

经营活动产生的现金 101,580,916.61 -288,105,343.