*ST通脉:中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于中通国脉通信股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管工作函的专项说明-中兴华报字(2025)第010573号

中 兴 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ）
Z H O N G X I N G H U A C E RT I F I E D P U B L I C A C C O U N TA N T S L L P
地 址 （ l o c a t i o n ）： 北 京 市 丰 台 区 丽 泽 路 2 0 号 丽 泽 S O H O B 座 2 0 层
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关于中通国脉通信股份有限公司
2024 年年度报告的信息披露监管工作函的专项说明
中兴华报字（2025）第 010573 号
上海证券交易所上市公司管理二部：
根据贵所贵部于 2025 年 5 月 19 日出具的《中通国脉通信股份有
限公司 2024 年年度报告的信息披露监管工作函》上证公函【2025】（0594 号）（以下简称“问询函”）的有关要求，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”、“我们”）作为中通国脉通信股份有限公司（以下简称“中通国脉” 、“公司”）2024 年度的年报审计机构，对问询函中涉及会计师的相关问题回复如下：
1.关于 2023 年度审计报告无法表示意见所涉事项影响消除情
况。
公司 2023 年年报被出具无法表示意见的审计报告，主要原因之一为应收账款、存货及营业收入等主要项目函证程序受限。年审会计师对公司 2024 年年报出具标准无保留意见的审计报告，并认为 2023年度审计报告无法表示意见所涉事项的影响已经消除。董事会关于该事项影响消除的专项说明显示，公司 2024 年度完成破产重整，已按重整计划对员工欠薪全额偿付并因此提升函证效率，主要科目的回函比例达到 80%-90%。同时，公司成立专项清收小组，梳理完工未审计、
审计未回款项目，加快推进项目工程闭环、促进应收工程款项收回。
此外，公司在 2024 年 8 月会计差错更正后，再次对 2017 年至 2023
年财务报表应收账款、存货、应付账款、营业收入及净利润等主要科目进行追溯调整。
请年审会计师补充披露对应收账款、存货及营业收入等主要项目执行审计程序的具体情况，包括但不限于函证金额及占比、回函比例，针对无法函证、回函不符以及未收到回函等异常情况实施的替代程序情况。
【年审会计师回复】：
我们于 2025 年 1 月 2 日进场审计，至审计报告出具日，现场审
计时间约为 4 个月，前后投入人员 20 余人。
一、我们执行的审计程序
（一）我们对于应收账款所实施的重要审计程序包括：
1、了解、评价并测试应收账款相关内部控制的设计与执行的有效性；
2、结合营业收入审计程序，检查与收入确认相关的支持性文件，包括工程合同、发票、相关交付文件、验收报告及结算单等；
3、选择重要客户进行函证，并现场走访，核实应收账款的真实性和准确性；
4、获取公司期后银行对账单，检查期后回款情况及逾期情况，向公司了解后续催收措施；

5、获取同行业可比公司 2024 年年报，并对比分析企业与同行业可比公司的应收账款增长情况，向企业了解应收账款大幅增长的原因及合理性；
6、对于按照客户类型划分的应收账款，查询客户的工商信息，评价公司客户类型划分的准确性；对于单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层评估信用风险以及预期信用损失的依据；
7、获取近 3 年的应收账款明细表及账龄表，核查应收账款账龄迁徙情况，复核预期信用损失计算的依据，对应收账款坏账准备进行重新测算，与同行业公众公司进行对比分析，检查公司应收账款坏账准备是否充分计提。
（二）我们对于存货所实施的重要审计程序包括：
1、了解、评价并测试存货相关内部控制的设计与执行的有效性；
2、获取年末存货余额明细表，并将其与上年年末存货余额进行比较，以分析变动原因；
3、结合采购合同、发票等核实交易的真实性，对重要工程项目实地查看，核实进度；
4、实施监盘、函证及检查程序，考虑存货状态，尤其对于库龄较长的工程项目，评估其可变现净值，确保存货跌价准备计提的充分性。
5、以抽样方式对存货增减变动相关支持性文件进行检查，并复核管理层编制的存货项目成本结转计算表，确定会计处理是否正确；
6、检查存货跌价准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
（三）我们对于营业收入所实施的重要审计程序包括：
1、了解、评价并测试营业收入相关内部控制的设计与执行的有效性；
2、了解收入确认会计政策，检查销售合同主要条款或条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3、对营业收入及毛利率实施同期对比，并按项目类型进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并与同行业可比公司进行对比，查明波动原因；
4、扩大样本进行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括工程合同、发票、相关交付文件、验收报告及结算单等，核实销售收入的真实性；
5、选择重要客户函证交易额和应收账款的期末余额，并对函证过程进行控制，对于回函不符情况核查原因；对报告期内重要项目进行现场走访，核实销售收入的真实性和准确性；
6、实施收入、成本截止测试，关注是否被计入恰当的期间，检查临近期末执行的重要销售合同或采购合同条款，包括定价、结算或验收条款，核实是否存在跨期收入、成本；
7、对重要客户工商信息进行查询，分析客户注册资本与签订项目的能力是否匹配。梳理股东信息、主要人员等信息，与公司员工花
名册进行比对，核查关联方关系以及关联方交易价格的公允性和商业实质；
8、检查与应收账款、营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露。
二、具体审计情况
（一）2023 年度审计情况
1、应收账款、存货及营业收入函证情况如下：
单位：元
科目 应收账款、合同资产 营业收入 存货-外协工程费
报表金额 602,816,297.46 306,176,133.20 378,904,216.83
发函金额 503,685,959.13 271,652,611.03 337,015,140.67
发函比例 83.56% 88.72% 88.94%
回函金额 468,472,289.87 252,390,306.21 267,943,698.05
回函比例 77.71% 82.43% 70.72%
其中：
回函相符金额 416,697,255.60 226,039,038.13 265,802,211.29
回函相符比例 69.12% 73.82% 70.15%
回函不符金额 51,775,034.27 26,351,268.08 2,141,486.76
回函不符比例 8.59% 8.61% 0.57%
注：我们仅对存货中的外协工程费进行发函，外协工程费占存货金额（原值）的比例为 66.08%。
2、无法发函情况
应收账款、合同资产无法发函的金额为 14,989,428.26 元，占期末余额的比例为 2.50%，主要为诉讼涉及的客户，该部分有法院判决书支持，法院判决书中载明工程验收或审定金额，因此可以直接认定；营业收入无法发函的金额为 14,709,331.39 元，占当期营业收入比例为 4.80%，主要为诉讼涉及的客户，该部分有法院判决书支持，法院判决书中载明工程验收或审定金额，因此可以直接认定。

3、回函不符以及未收到回函情况
应收账款、合同资产：回函不符以及未收到回函的金额为
86,988,703.53 元，我们对回函不符情况核实了差异原因，未回函部分执行了替代测试程序，检查合同、验收单、结算单、审定单、回款等资料。
营业收入：回函不符以及未收到回函的金额为 45,613,572.90元，我们对回函不符情况核实了差异原因，未回函部分执行了替代测试程序，检查合同、验收单、结算单、审定单、回款等资料。
存货：回函不符以及未收到回函的金额为 71,212,929.38 元，我们对回函不符情况核实了差异原因，未回函部分执行了替代测试程序，检查合同、发票、结算单及付款等资料。
4、执行审计程序可以确认的金额及比例
我们对营业收入执行细节测试，查验合同、验收单、结算单、审定单、回款等资料，其中，收入细节测试金额为 276,040,433.86 元，比例为 90.16%，剩余部分通过函证回函可确认金额为 20,957,403.41元，比例为 7.59%，合计确认收入金额为 296,997,837.27 元，占当期营业收入比例为 97.00%。
我们对存货-外协工程费执行细节测试，检查合同、订单、结算单等资料。其中，存货细节测试金额为 352,799,245.35 元，占期末存货比例为 93.11%。
（二）2024 年度审计情况
1、应收账款、存货及营业收入函证情况如下：

单位：元
科目 应收账款、合同资产 营业收入 存货-外协工程费
报表金额 793,812,943.31 355,430,058.93 242,215,664.36
发函金额 688,021,507.16 327,310,224.54 225,883,585.76
发函比例 86.67% 92.09% 93.26%
回函金额