*ST东园:关于对深圳证券交易所2024年年报问询函回复的公告

证券代码：002310 证券简称：*ST东园 公告编号：2025-065
北京东方园林环境股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2024 年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
北京东方园林环境股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所《关于对北京东方园林环境股份有限公司 2024 年年报的问询函》（以下简称“年报问询函”），公司对相关问题进行核实后，对年报问询函中所列问题向深圳证券交易所做出书面回复，现将书面回复披露如下：
1、报告期内，你公司实现营业收入 8.77 亿元，同比增长 54.07%；实现归属上
市公司股东的净利润（以下简称净利润）-36.03 亿元；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-49.55 亿元。2019 年至 2024 年，你公司连续六年扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值。水环境综合治理业务的毛利率为-228.58%，全域旅游业务的毛利率为-436.98%、工业废弃物销售的毛利率为-2.87%。请你公司：
（1）结合当期收入为负数或毛利率为负的主要项目情况，包括客户名称、项目名称、项目所在地、合同金额、开工时间、合同进度及其与合同约定是否存在差异、当期确认收入、当期确认成本、当期毛利率、累计已确认收入、累计已确认成本、累计结算金额、已完工未结算金额、未进行结算的原因等，说明当期水环境综合治理业务、全域旅游业务收入均为负值且毛利率为负、工业废弃物销售的毛利率为负的原因，是否存在期后收入冲回、收入跨期确认的情况，是否符合《企业会计准则》相关规定，是否与同行业可比公司存在较大差异。
（2）当期工程建设及苗木销售业务的苗木成本为-1.43 亿元，工程建设业务的
机械及土方成本为-0.16 亿元，补充说明上述营业成本为负数的原因及合理性。

（3）报告期，前五名客户合计销售金额4.18亿元，占年度销售总额比例47.69%。请列示前十名客户，包括企业名称、注册资金、注册地、合作年限、销售内容及销售收入、合同签订时间、收入确认时点及相关的单据、信用政策及回款情况、期后收入是否冲回、与你公司是否存在关联关系等，说明公司本期销售收入增幅较大的具体原因，是否存在放宽信用政策以确认收入、期末突击确认收入的情况。
（4）说明你公司持续经营能力改善的判断依据，并说明拟采取的改善经营情况、增加经营现金流的具体措施。
请年审会计师对上述事项发表核查意见，结合《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》《监管规则适用指引——审计类第 1 号》，说明公司持续经营能力是否存在重大不确定性及核查程序，以持续经营假设编制公司 2024 年财务报表是否恰当、合理。
回复：
（1）公司业务分生态业务（市政园林、水环境综合治理、全域旅游等）、循环经济业务（工业废弃物销售）和环保业务（固废处置）三大板块。
1、水环境综合治理业务及全域旅游业务
公司水环境综合治理业务、全域旅游业务均属于公司生态业务板块，其相关会计政策及依据：
根据《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号）的规定，当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。企业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的可能性及其比重。每一资产负
债表日，企业应当重新估计应计入交易价格的可变对价金额。对于可变对价及可变对价的后续变动额，将其分摊至与之相关的一项或多项履约义务，或者分摊至构成单项履约义务的一系列可明确区分商品中的一项或多项商品。对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入。
在项目承接时，公司经内部成本预算并综合考虑项目毛利率等情况，经与客户谈判达成一致意见，并签订合同，合同中约定的价格为暂定价。但该暂定价是当时双方认可的具体金额，能够可靠计量；签署的销售合同具有法律效力，且暂定价是双方在考虑了交易当时可获取信息的基础上，经过充分谈判后形成的最佳估计值，公司工程业务为在某一时段内履行的履约义务，采用投入法确定恰当的履约进度，确认收入；公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，相关的经济利益很可能流入企业；待项目最终结算完成后，根据最终结算价与暂定价差异情况进行调整，该调整是依据最新情况对原最佳估计值“暂定”金额的重新估计，根据《企业会计准则》的规定公司将调整金额在当期予以确认。
公司2024年为尽快促使项目达到回款条件，推动客户进行项目回购和付费，促进公司现金回流，公司加快了对项目的竣工及结算管理，对重点项目加大结算力度。由于诸多原因导致我司部分PPP项目未能按合同约定完成投资和全周期运营，在项目结算过程中受以下原因影响，造成双方对工程认量和认价的不一致，一是部分项目绿化工程结算依据实际成活苗木数量予以核定，导致施工过程中按栽植数量确认的阶段性产值金额与最终结算金额存在差异；二是因工程实施期间发生设计变更及施工方案调整，引发局部返工事项，致使过程计量与竣工结算工程量产生合理偏差；三是在进度款支付审核过程中，造价审计机构基于风险管控原则从严把控计量尺度，客观上形成过程认量金额审减，结算时根据实际情况调增；四是施工过程中存在部分暂估清单项及未定价工作内容，需待竣工结算阶段，通过补充协议或价格审批程序确定最终计价标准，由此形成阶段性计量与结算的价差调整；五是施工过程中因地质条件、技术限制等原因需调整施工工艺或工程量，但未及时办理正式签证手续，导致过程认量依据图纸量，结算时则按实际完成量修正；六是过程认量通常基于阶段性质量验收，但若竣工后整体验收标准提高或发现隐蔽工程未达设计要求，可能
导致结算时扣减或返工费用调整，进而影响最终结算金额；同时叠加客户未来偿债能力多重因素影响，导致最终结算金额小于以前年度累计确认的收入，根据企业会计准则的规定，结算扣减金额应于结算当期冲减收入。同时部分项目2024年完成对下供应商结算，最终结算金额低于以前年度累计确认的成本，按照预算毛利率冲减当期营业收入。
公司水环境综合治理业务、全域旅游业务2024年因项目结算等原因，扣减当期营业收入分别约9.05亿元、1.95亿元，加之公司报告期内主要处于司法重整期间，水环境综合治理业务、全域旅游业务新增规模较小，全年确认营业收入金额分别约4.88亿元、0.64亿元，导致上述两类业务收入均为负值。因新增业务毛利无法覆盖上述收入扣减，由此造成该两类业务毛利率也为负值。
公司上述会计处理符合《企业会计准则》的有关规定，符合公司会计政策，不存在期后收入冲回以及收入跨期确认的情况。相较于同行业，公司存量PPP项目规模较大，在结算过程中总体扣减额也较大，导致两类业务收入、毛利率均为负值。
生态类业务同行业可比公司2024年毛利率情况：
证券代码 公司简称 毛利率
002717 ST 岭南 -1.19%
300197 节能铁汉 -60.80%
600491 龙元建设 20.57%
000010 美丽生态 11.69%
300355 蒙草生态 24.09%
002663 普邦股份 7.60%
002431 棕榈股份 1.83%
当期水环境综合治理业务、全域旅游业务收入为负值且毛利率为负的主要项目情况如下：

单位：亿元
项目所 合同 开工时 2024 2024 2024 累计 累计 累计 已完工 截至 2024 年 未进行结
客户名称 项目名称 在地 额 间 年收 年成 年毛 收入 成本 结算 未结算 末项目进展 算的原因
入额 本额 利率 金额
保山某建设有限 保山某项目 云南 15.34 2017 年 -1.97 -0.18 -91% 2.67 2.70 2.67 - 完工已结算
责任公司
阜阳市某工程建 阜阳某项目 安徽 4.66 2016 年 -1.72 0.004 -100% 2.16 2.74 2.16 - 完工已结算
设管理局
龙陵县某城乡建 保山某项目 云南 2.42 2017 年 -0.98 0.01 -101% 0.13 0.73 0.13 - 完工已结算
设局
南京某旅游集团 溧水某项目 江苏 3.50 2017 年 -0.98 -0.12 -88% 1.47 1.54 1.47 - 完工已结算
有限公司
济南某生态建设 济南某项目 山东 2.77 2018 年 -0.52 0.27 -152% 1.17 1.18 1.17 - 完工已结算
开发有限公司
济宁某生态建设 济宁某项目 山东 4.20 2018 年 -0.40 -0.24 -40% 2.61 1.74 2.20 0.41 完工未结算 双方结算
开发有限公司 过程中
平果某运营有限 广西某项目 广西 2.60 2018 年 -0.40 -0.25 -38% 1.64 1.13 0.68 0.96 完工未结算 双方结算
责任公司