ST墨龙:关于山东墨龙石油机械股份有限公司2024年年报问询函的专项说明

关于山东墨龙石油机械股份有限公司
2024 年年报问询函的专项说明
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于山东墨龙石油机械股份有限公司
2024年年报问询函的专项说明
致同专字（2025）第 371A012426 号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）于 2025 年 4 月 8
日收到了山东墨龙石油机械股份有限公司（以下简称山东墨龙或公司）转来的深圳证券交易所上市公司管理一部出具的《关于山东墨龙石油机械股份有限公2024年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2025〕第17号，以下简称问询函），要求我们对相关问题进行核查并发表明确意见。
按照问询函的要求，基于山东墨龙对问询函相关问题的说明以及我们对问询函中相关事项的核查，现就有关事项说明如下：
问询函问题 1.关于经营业绩
年报显示，你公司 2024 年实现营业收入 13.56 亿元，同比增长 2.95%，归
属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润） -4369.98 万元，同比上升92.29%，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称扣非后净利润）-3.11 亿元，同比上升 43.97% ，经营活动产生的现金流量净额4387.28万元，同比下降 67.50%。其中管类产品实现营业收入 12.31亿元，占你公司营业收入 90.03%，但毛利率仅 5.06%，同比减少 1.24 个百分点。此外，2024 年全年你公司销售量、生产量、库存量较去年同期分别上升 24.21%、52.15%、52.45%。请你公司：
（1）结合经营实际和成本费用变化等情况，详细说明你公司营业收入增长、净利润、扣非后净利润增长，但经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因及合理性。

（2）结合你公司产品核心竞争力、产业链上下游情况、同行业可比公司等，说明你公司主要产品毛利率低的原因，产能利用率是否处于偏低水平。
（3）结合主要产品价格波动情况、仓储费用变动等，说明你公司营业收入、存货等科目的变动情况与你公司产品销售量、生产率与库存量变动的匹配性。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一）结合经营实际和成本费用变化等情况，详细说明你公司营业收入增长、净利润、扣非后净利润增长，但经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因及合理性。
公司 2024年营业收入、净利润、扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额较去年同期变动情况如下：
单位：万元
项目 2024年 2023年 本年比上年增减
营业收入 135,634.67 131,749.58 2.95%
归属于上市公司股东的净利润 -4,369.98 -56,686.15 92.29%
非经常性损益 26,772.64 -1,100.91 2,531.86%
归属于上市公司股东的扣除非经常 -31,142.62 -55,585.24 43.97%
性损益的净利润
经营活动产生的现金流量净额 4,387.28 13,499.26 -67.50%
1、成本费用变化情况
2024年公司整体业务成本费用变化情况如下：
单位：万元
项目 2024年 2023年 变动金额
营业收入 135,634.67 131,749.58 3,885.09
减：营业成本 130,158.28 121,571.97 8,586.31
毛利润 5,476.38 10,177.61 -4,701.23
营业税金及附加 899.97 1,585.88 -685.91
销售费用 1,684.24 1,865.80 -181.56

管理费用 11,895.29 22,813.94 -10,918.65
研发费用 2,930.94 3,548.02 -617.08
财务费用 9,661.41 11,413.43 -1,752.02
费用合计 27,071.85 41,227.07 -14,155.22
信用减值损失（损失以“-”号填列） -148.42 -971.74 823.32
资产减值损失（损失以“-”号填列） -10,698.96 -23,118.85 12,419.89
减值合计 -10,847.38 -24,090.59 13,243.21
2024 年，公司加大国内外新客户开发及订单接单量，生产线开工率较去年同期增加，产销量增加，导致营业收入增加。如上表所示，公司营业收入增幅小于营业成本增幅，导致产品毛利润较去年同期下降。报告期内，因出售子公司寿光宝隆石油器材有限公司（以下简称“寿光宝隆”）、威海市宝隆石油专材有限公司（以下简称“威海宝隆”）、寿光懋隆新材料技术开发有限公司（以下简称“寿光懋隆”）股权后相关管理费用不再纳入合并范围，以及公司夯实基础管理，注重成本管控，三项费用大幅减少，资产减值损失较去年同期减少，综合导致公司 2024年度公司成本费用大幅下降。
2024年出口业务收入、成本、毛利变动情况如下：
项目 2024年 2023年 变动数 变动比例
营业收入（万元） 40,998.09 32,727.64 8,270.45 25.27%
出口业务 营业成本（万元） 36,061.62 26,742.68 9,318.94 34.85%
毛利率 12.04% 18.29% 下降 6.25个百分点
销售数量（万吨） 6.42 3.67 2.75 74.93%
销售单价（元/吨） 6,094.60 7,885.67 -1,791.07 -22.71%
其中：管 营业收入（万元） 39,136.20 28,963.65 10,172.56 35.12%
类产品
营业成本（万元） 34,472.07 23,830.79 10,641.28 44.65%
毛利率 11.92% 17.72% 下降 5.80个百分点
2024 年，公司加大对海外市场开发，出口管类产品销量较去年同期增加74.93%，但产品平均售价较去年同期下降 22.71%，导致营业收入较去年同期仅增加 35.12%。产品售价降幅高于成本降幅，导致出口业务毛利率下降。成本下降原因见本问题回复（二）。
针对出口业务营业收入，我们执行的主要程序如下：

（1）了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计及关键控制流程运行的有效性；
（2）抽样选取公司与客户签订的销售合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品控制权转移条件，判断管理层确定的销售收入确认具体方法是否符合公司的经营模式；
（3）结合行业情况，执行了分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
（4）抽取样本，与销售合同、发票、出库单、签收单、报关单、提单及其他支持性文件进行核对，检查账面记录的收入是否真实；
（5）抽取大额销售业务的银行流水，核查客户名称及回款事由，确认销售回款的真实性；
（6）抽取样本对主要客户及交易实施了函证程序，并对未回函部分执行替代测试以判断销售收入的真实性；
（7）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
2、营业收入、净利润、扣非后净利润增长但经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因
2024 年，公司加大订单接单量，产销量较去年同期增加，导致营业收入增加；完成寿光宝隆及威海宝隆股权出售，产生的投资收益计入非经常性损益，增加 2024 年度净利润约 2.60 亿元；公司夯实基础管理，注重成本管控，三项费用大幅减少。上述因素综合导致公司营业收入、净利润及扣非后净利润增长。
公司 2024 年营业收入、净利润和扣非后净利润虽然较去年同期增加，但受订单量增加及订单回款周期影响，