花园生物:2024年年度审计报告

浙江花园生物医药股份有限公司
审计报告
德皓审字[2025]00000213 号
北 京 德 皓 国 际 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Beijing Dehao International Certified PublicAccountants (Limited Liability Partnership)
浙江花园生物医药股份有限公司
审计报告及财务报表
（2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-7
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-99
北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
德皓审字[2025]00000213号
浙江花园生物医药股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了浙江花园生物医药股份有限公司(以下简称花园生物
公司)财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债
表，2024 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合
并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了花园生物公司 2024 年 12 月 31 日的合并及母
公司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计
报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我
们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独
立于花园生物公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，
我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.收入确认事项
2.在建工程及其他非流动资产的计量事项
(一)收入确认事项
1.事项描述
请参阅合并财务报表附注三（二十八）及附注五注释 40 所示，
花园生物公司的 2024 年度营业收入金额 124,328.32 万元，主要为维生素和药品等系列产品销售收入。由于收入是花园生物公司的重要财务指标，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解花园生物公司销售循环相关内部控制制度，分析其合理性，对其运行有效性进行测试；
（2）执行分析性复核程序，包括主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率波动的合理性；
（3）获取与主要客户的销售合同，了解合作模式、主要合同条款以及结算方式，与花园生物公司实际执行的收入确认政策进行比对；
（4）检查交易过程中的单据，包括出库单、运单、销售发票、收款单据等资料，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
（5）选取收入样本，进行细节测试。对国内销售收入与销售合同、发货通知单、验收记录、发票等资料核对；对国外销售收入与销
售合同、发货通知单、报关单、提货单、发票等资料核对，并结合函证及期后回款等，检查公司收入确认的真实性、准确性；
（6）选取样本测试资产负债表日前后的交易记录，核对出库记录、验收记录或报关单等其他支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间。
基于已执行的审计程序，我们认为，花园生物公司管理层对收入确认的列报与披露是适当的。
(二)在建工程及其他非流动资产的计量事项
1.事项描述
请参阅合并财务报表附注三（十九）和附注五注释 13、18 所示，
截止 2024 年 12 月 31 日，花园生物公司合并财务报表中在建工程列
报金额 66,113.27 万元，主要系公司推进的维生素产品横向发展的可转债项目；其他非流动资产列报金额 4,637.10 万元，主要系预付的设备工程款，两项合计占资产总额的比例为 12.61%。由于利息资本化时点、资产达到预计可使用状态的时点、完工进度等涉及管理层的判断与估计，因此我们将在建工程及其他非流动资产的计量确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于在建工程及其他非流动资产的计量所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与在建工程及其他非流动资产相关的关键内控制度，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）了解在建工程的立项、审批情况，检查重要项目的可行性研究报告及相关审批文件；

（3）抽样检查主要在建工程的支出记录及相关凭证，检查相关合同的履行及款项支付情况，审阅工程监理报告、进度报告等资料，检查入账金额的正确性，评价在建工程转入固定资产时点的准确性；
（4）复核工程利息资本化情况，确认是否符合利息资本化条件，并重新计算利息资本化金额是否准确；
（5）在接近资产负债表日实地查看在建工程现场，了解在建工程建设及安装进度情况，与项目可研报告和项目募集说明书内容比较，并与账面记录金额进行核对；
（6）获取其他非流动资产供应商明细清单、主要采购合同等材料，核实其他非流动资产的交易对手方、主要采购内容以及期后到货结转情况；
（7）抽查其他非流动资产大额付款凭证、银行回单等，对主要往来单位执行函证程序；
（8）检查在建工程及其他非流动资产相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报与披露。
基于获取的审计证据，我们认为，花园生物公司管理层对在建工程及其他非流动资产的列报与披露是适当的。
四、其他信息
花园生物公司管理层对其他信息负责。其他信息包括花园生物2024年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
花园生物公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，花园生物公司管理层负责评估花园生物公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算花园生物公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督花园生物公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对花园生物公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致花园生物公司不能持续经营。
5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6．就花园生物公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利
益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：