浙江建投:浙江省三建建设集团有限公司审计报告(最近两年一期)

目 录

一、审计报告......第 1—6 页
二、财务报表...... 第 7—14 页
（一）合并及母公司资产负债表......第 7—8 页
（二）合并及母公司利润表...... 第 9 页
（三）合并及母公司现金流量表......第 10 页
（四）合并及母公司所有者权益变动表......第 11—14 页
三、财务报表附注...... 第 15—144 页
审 计 报 告
天健审〔2024〕10772 号
浙江省三建建设集团有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了浙江省三建建设集团有限公司（以下简称浙江三建公司）财务报
表，包括 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日、2024 年 8 月 31 日的合并及
母公司资产负债表，2022 年度、2023 年度、2024 年 1-8 月的合并及母公司利润
表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了浙江三建公司 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日、2024 年 8 月
31 日的合并及母公司财务状况，以及 2022 年度、2023 年度、2024 年 1-8 月的
合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于浙江三建公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2022 年度、2023 年度、2024 年
1－8 月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
(一) 建筑施工收入确认
1. 事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三（二十三）及五（二）1 之所述。浙江三建公司的营业收入主要来自于建筑施工收入。
2022 年度、2023 年度、2024 年 1-8 月，浙江三建公司营业收入金额分别为
人民币 138.89 亿元、126.83 亿元、73.98 亿元，其中工程施工业务的营业收入分别为人民币 136.02 亿元、125.43 亿元、72.84 亿元，占营业收入比例分别为97.94%、98.90%、98.45%。
由于营业收入是浙江三建公司关键业绩指标之一，可能存在浙江三建公司管理层(以下简称管理层)通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。管理层需要对建筑施工业务的合同总收入和预计总成本作出合理估计，对实际发生成本进行及时入账，根据已发生成本占预计总成本的比例确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。同时，管理层在合同执行过程中持续评估和修订合同总收入和预计总成本,涉及管理层的重大判断和估计并对财务报表影响较为重大。因此，我们将建筑施工收入确认确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括:
(1) 了解与建筑施工收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 检查预计总成本的编制、审核及变更的流程以及相关控制程序；
(3) 检查主要的建筑施工合同，检查预计总收入，评价管理层对预计总收入的估计是否准确；
(4) 抽查重要工程项目预计总成本的明细并评价预计总成本编制所基于的假设是否合理；
(5) 选取样本，复核累计工程施工成本发生额，并对报告期内发生的工程施
工成本进行检查；
(6) 对预计总成本、预计总收入或毛利率水平发生异常波动的大额项目实施询问、分析性复核等相关程序；
(7) 选取样本，复核建筑施工项目履约进度计算表，重新计算并核实工程项目在资产负债表日的收入成本核算是否准确；
(8) 抽查部分项目经甲方和监理单位确认的产值单，将累计已完成产值与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序；
(9) 抽取部分施工合同项目，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门、监理单位确认工程形象进度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序；
(10) 以抽样方式对资产负债表日的项目状态进行函证，包括项目名称、合同总额、累计已收到的工程款项、累计已开具发票金额等内容；
(11) 检查与建筑施工收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
(二) 应收账款和合同资产减值
1. 事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三（十一）、三（二十五）、五（一）3、五（一）8、五（二）8 及五（二）9 之所述。
截至 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日、2024 年 8 月 31 日，浙江三
建公司应收账款账面余额分别为人民币 43.88 亿元、31.70 亿元、34.89 亿元，坏账准备分别为人民币 8.31 亿元、9.75 亿元、9.99 亿元，账面价值分别为人民
币 35.57 亿元、21.95 亿元、24.90 亿元；合同资产账面余额分别为人民币 49.64
亿元、78.01 亿元、82.43 亿元，账面价值分别为人民币 49.64 亿元、78.01 亿
元、82.43 亿元。
管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备和减值准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的
应收账款，管理层以账龄、款项性质为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备和减值准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对应收账款和合同资产减值，我们实施的审计程序主要包括:
(1) 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
(3) 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
(4) 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
(5) 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
(6) 检查应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
(7) 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
四、管理层和治理层对财务报表的责任
浙江三建公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制
财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估浙江三建公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
浙江三建公司治理层（以下简称治理层）负责监督浙江三建公司的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对浙江三建公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计
准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致浙江三建公司不能持续经营。
(五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
(六) 就浙江三建公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对 2022 年度、2023 年度、
2024 年 1－8 月财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二四年十二月十三日

浙江省三建建设集团有限公司
财务报表附注
2022 年 1 月 1 日至 2024 年 8 月 31 日