深交所:巨轮智能_监管函

深 圳 证 券 交 易 所
关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）、
贺春海、吴瑞玲的监管函
公司部监管函〔2024〕第 174 号
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）、贺春海、吴瑞玲：
根据广东证监局《关于对信永中和会计师事务所（特殊普通 合伙）、贺春海、吴瑞玲采取出具警示函措施的决定》（〔2024〕 124 号）查明的事实，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称信永中和）在对巨轮智能装备股份有限公司（以下简 称巨轮智能）2022 年年报审计执业中存在以下问题：
一、重要性水平确定存在缺陷。信永中和采用巨轮智能 2022
年年报业绩预告利润总额作为计算基准，选用 7.5%作为确定集 团层面财务报表整体重要性的百分比，未充分考虑被审计单位近 年来经营状况大幅度波动的实际情况，未在底稿中充分解释重要 性水平基准选择合理性及百分比选择恰当性。上述情形不符合 《中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作
时的重要性》（2019 年修订）第九条和《中国注册会计师审计
准则第 1131 号——审计工作底稿》（2022 年 1 月修订）第十条
的规定。
二、内控审计程序存在缺陷。信永中和未按照审计计划执行穿行测试程序，未充分执行必要的了解被审计单位内部控制程序，底稿记录与实际情况不符。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1211 号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（2019 年修订）》第十五条、第十六条，《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》（2016 年修订）第十条和《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》（2022 年 1 月修订）第十条的规定。
三、实质性程序存在缺陷。一是函证程序存在缺陷。信永中和个别函证存在发函收件地址与回函寄件地址不一致，或发函收件地址与被函证对象工商注册地址不一致的情形，对地址异常情况相关解释无相应证据支持，未见对解释不合常理或存在与其他渠道信息不一致的情况保持合理的职业怀疑，未见执行相关程序进行核查。二是固定资产监盘程序存在缺陷。信永中和只监盘了固定资产数量，未将资产编码和设备编码对应或通过任何方式将盘点表中的资产信息对应到设备实物，未对当期新增固定资产特别关注，未关注固定资产状态，未发现公司 2022 年新购的该批设备存在外观破旧、线路老化、设备边缘生锈、操作按键脱落、部分设备处于关机状态、部分设备有新旧两个设备编码铭牌、部
分设备铭牌出厂日期晚于公司提供的收货日期等异常情况，最终未发现巨轮智能涉嫌通过虚构新购固定资产实施对外财务资助的情况。三是存货计价测试抽样存在缺陷。2022 年度，巨轮智能原材料本期贷方发生额 29,970.74 万元，涉及 11,610 个品种。信永中和在执行计价测试时，仅抽取了其中 7 个品种，合计金额167.13 万元的样本进行计价测试，样本量明显不足。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》（2016 年修订）第十条、《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022 年 1月修订）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》（2022 年 1 月修订）第十条和《中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样》（2010 年修订）第十六条的规定。
信永中和作为巨轮智能 2022 年年报审计机构，贺春海、吴
瑞玲作为巨轮智能 2022 年度审计报告的签字注册会计师，未勤勉尽责，违反了本所《股票上市规则（2023 年修订）》第 1.4 条、第 12.1.2 条的规定。
我部提醒，请严格遵守相关法律法规、注册会计师执业准则以及本所业务规则的规定，高度重视质量管理，扎实开展审计工作，确保审计执业质量。
特此函告

深圳证券交易所
上市公司管理一部
2024 年 11 月 12 日