岳阳林纸:天健会计师事务所监管工作函专项说明

目 录

一、关于林木资产...... 第 1—2 页
二、关于商誉......第 2—15 页
三、其他应收款...... 第 15—21 页
监管工作函专项说明
天健函〔2024〕2-76 号
上海证券交易所：
由岳阳林纸股份有限公司（以下简称岳阳林纸公司或公司）转来的《关于对岳阳林纸股份有限公司 2023 年年度报告信息披露的监管工作函》（上证公函〔2024〕0407 号，以下简称监管工作函）奉悉。我们已对监管工作函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、关于林木资产
年报显示，公司存货期末余额为 48.80 亿元，其中林木资产期末账面余额为36.05 亿元，计提存货跌价准备 46.97 万元。报告期内，公司发生营业外支出合
计 3.05 亿元，2022 年度营业外支出仅 461.56 万元，同比增长 6,511.81%。公
司称主要是受环保政策影响，清理部分林木资产损失 3.03 亿元所致，此为导致公司当期亏损的主要因素。
请公司：（1）补充披露林木资产的主要构成，包括具体名称和用途、种植区域、种植数量、生长周期等，以及本期计提减值的依据；（2）补充披露本期公司处置林木资产的政策依据以及具体过程、砍伐数量等，并说明该事项是否达到临时公告的披露标准，公司是否及时履行信息披露义务；（3）结合前述林木资产的具体处置情况，说明将林木资产处置损失一次性计入当期营业外支出的依据及合理性，相关损益的确认时点及会计处理是否符合会计准则的要求。请年审会计师发表意见，并说明近三年对林木资产真实性所执行的审计程序和取得的审计证据。
公司回复：
截至本公告披露日，由于本问题中的部分问题中涉及的事项仍需进一步沟通落实、补充完善，为确保回复内容的准确性和完整性，公司将另行对本问题进行
回复，并按要求履行信息披露义务。
会计师事务所核查程序及核查意见：
由于上述事项正在进行核查中，待核查完成后发表意见。
二、关于商誉
年报显示，报告期内，子公司诚通凯胜实现净利润 320.7 万元，较上年度
0.85 亿元出现大幅下滑。公司称受行业整体下行趋势的影响，对诚通凯胜商誉
计提减值准备 4536.81 万元。诚通凯胜商誉账面原值 5.16 亿元，公司于 2021
年对其商誉计提减值准备 2147.61 万元，2022 年并未计提。
请公司：（1）比较诚通凯胜与同行业可比公司近三年业绩变化情况，说明
变化趋势是否存在差异及原因；（2）结合 2021-2023 年诚通凯胜商誉减值测试
的计算过程、具体指标选取依据等，包括预测期和永续期收入及增长率、毛利率、
费用率、折现率等重点指标的来源及合理性，以及诚通凯胜在手订单情况、所处
行业趋势等，说明其商誉减值计提的合理性和充分性，前期计提是否充分。请年
审会计师发表意见。
公司回复：
(一) 比较诚通凯胜与同行业可比公司近三年业绩变化情况，说明变化趋势
是否存在差异及原因
诚通凯胜主要经营建设工程施工；建设工程设计；建设工程监理；建设工程
勘察；建筑劳务分包。市政设施管理；园林绿化工程施工等。
根据上市公司年报披露的相关数据，挑选出与公司园林行业相近的上市公司
基础数据列示如下：
单位：人民币万元
公司名称 主营业务 指标 2023 年 是否可比 是否选为
可比公司原因
东方园林由于承接
东方园林 园林环境景观设计、 营业收入 56,900.00 否 ppp 项目过多，近几
园林绿化工程 年亏损严重，面临退
市故未进行可比
棕榈股份 城镇化建设、生态环 营业收入 405,115.37 是 与公司主营业务相
境治理 同，故列为可比公司
城市园林绿化、 与公司主营业务相
园林股份 市政公用工程施工 营业收入 62,837.03 是 同，故列为可比公司
总承包

天域生态报告期内
建设工程施工、 含有部分农牧食品
天域生态 光伏设备及元器件 营业收入 67,045.44 否 业务和生态能源业
销售 务与凯胜业务不符，
故未进行对比
园林绿化工程施工、 元成股份面临退市
ST 元成 水环境污染防治 营业收入 27,400.00 否 且亏损严重故未进
行对比
大千生态 园林绿化施工、 营业收入 12,775.52 是 与公司主营业务相
生态环境综合治理 同，故列为可比公司
美丽生态 城市公园管理、 营业收入 30,291.56 是 与公司主营业务相
工程管理服务 同，故列为可比公司
蒙草生态报告期内
生态环境的修复、 除涉及生态修复行
蒙草生态 羊草、冰草、生态种 营业收入 189,414.91 否 业还涉及草种、草产
子生产 业与凯胜有较大差
异，故未进行对比
文科股份 园林绿化施工、 营业收入 102,537.55 是 与公司主营业务相
城市绿化管理 同，故列为可比公司
园林养护、 报告期内含 ppp 项目
ST 交投 园林绿化工程的设 营业收入 60,294.83 否 且面临退市，账面亏
计及施工 损故未进行对比
建筑工程设计、 报告期内面临退市
ST 农尚 建筑工程施工 营业收入 7,142.74 否 且账面亏损较大故
未进行对比
诚邦生态 环境治理工程、 营业收入 44,835.94 是 与公司主营业务相
园林绿化工程 同，故列为可比公司
奥雅股份报告期内
建筑设计、 涉及部分亲子文旅
奥雅股份 旅游区域规划设计 营业收入 47,850.1 否 和文旅产业与凯胜
业务有出入，故未进
行对比
岭南股份 生态恢复及生态保 营业收入 213,001.61 是 与公司主营业务相
护服务 同，故列为可比公司
美晨生态报告期内
美晨生态 园林绿化工程施工 营业收入 168,400.00 否 ppp 项目承接过多，
和园林养护 亏损严重故未进行
对比
园林绿化工程、 东珠生态报告期内
东珠生态 市政公用工程 营业收入 82,900.00 否 承接 ppp 项目，亏损
严重故未进行对比
生态保护工程、 与公司主营业务相
普邦股份 城市及道路照明施 营业收入 183,058.18 是 同，故列为可比公司
工
环境治理、 与公司