华谊兄弟:2023年年度审计报告

华谊兄弟传媒股份有限公司
审计报告
大华审字[2024] 0011005219 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

华谊兄弟传媒股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-9
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-117
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
大华审字[2024] 0011005219号
华谊兄弟传媒股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了华谊兄弟传媒股份有限公司(以下简称华谊兄弟)财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年
度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了华谊兄弟 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财
务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华谊兄弟，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.收入确认
2.商誉减值
3.长期股权投资减值
4.债务重组收益的确认
(一)收入确认
1.事项描述
如华谊兄弟 2023 年度财务报表附注三（三十七）及附注五、注
释 41 所述，华谊兄弟收入主要来源于影视娱乐收入，2023 年度营业 收入为 66,622.84 万元，考虑到营业收入对华谊兄弟财务报表存在重大 影响，可能存在华谊兄弟管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入 确认的固有风险。因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
（2）检查销售合同，分析评估与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定，包括但不限于：分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和华谊兄弟的经营模式；同时复核相关会计政策是否得到一贯运用；
（3）检查影片投资协议，并取得摄制方盖章确认结算单，对收入及成本结转金额重新进行计算，核对账面确认金额是否准确；

（4）针对电影分账票房，查询权威机构票房统计数据，取得发行方盖章确认的影片结算表，按相应的分账方法进行重新测算，检查收入确认金额是否准确；对分账结算金额进行函证，检查期后回款情况；
（5）对收入及毛利率执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
（6）对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
（7）选取样本对本期重要的客户执行函证程序；
（8）评价其财务报表列报和披露是否恰当。
基于已执行的审计程序和获取的审计证据，我们认为华谊兄弟管 理层对收入确认的判断是合理的，其列报与披露是恰当的。
(二)商誉减值
1.事项描述
如华谊兄弟 2023 年度财务报表附注三（二十九）及附注五、注
释 18 所述，截止 2023 年 12 月 31 日，华谊兄弟合并财务报表中商誉
的账面价值为 14,455.99 万元，其中：账面原值为 161,371.23 万元，商
誉减值准备为 146,915.24 万元。华谊兄弟商誉主要来自收购浙江东阳 美拉传媒有限公司、北京华谊兄弟音乐有限公司、新圣堂（天津）文 化传播有限公司等子公司所形成。
管理层在每年末对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调 整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理 层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及 长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判 断。该等估计均存在固有不确定性，受管理层对未来市场以及对经济 环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值
有较大的影响。
由于商誉对财务报表有重大影响，且商誉减值依赖于管理层重大 的会计估计和判断，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于商誉减值所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与评价管理层与商誉减值测试相关的内部控制设计合理性，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；
（3）与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性；
（4）与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性；
（5）将管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流量等，与本年度所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比，以评估管理层预测过程的可靠性和准确性，并向管理层询问显著差异的原因；
（6）评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；
（7）测试未来现金流量净现值的计算是否准确；
（8）评估管理层于 2023 年 12 月 31 日对商誉及其减值估计结果、
财务报表的披露是否恰当。
基于已执行的审计工作，我们认为，华谊兄弟管理层在商誉减值 测试中作出的相关判断及估计是合理的。

(三)长期股权投资减值
1.事项描述
如华谊兄弟 2023 年度财务报表附注三（二十三）及附注五、注
释 11 所述，截止 2023 年 12 月 31 日，华谊兄弟合并财务报表中长期
股权投资账面余额为 251,948.72 万元，减值准备为 124,147.59 万元，
账面价值为 127,801.12 万元，占 2023 年末合并财务报表资产总额的
31.62%。管理层综合考虑被投资企业所处行业状况、经营情况、财务 状况等因素，对其进行减值测试，2023 年计提长期股权投资减值准备 12,704.93 万元。
由于长期股权投资金额重大，且长期股权投资减值测试涉及管理 层的重大判断，减值测试结果对财务报表影响重大，因此我们将长期 股权投资减值列为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于长期股权投资减值所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与长期股权投资减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）与管理层就长期股权投资是否存在减值进行了讨论；
（3）获取全部长期股权投资企业的财务报表，复核长期股权投资权益法核算的会计处理是否正确；
（4）获取并复核了管理层评价股权投资是否存在减值迹象所依据的资料，考虑了管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性；
（5）对存在减值迹象的股权投资，取得管理层对可收回金额测算的相关资料，对所依据的测算模型、未来现金流量预测数据和折现率进行复核，对可收回金额计算的数字准确性进行了检查；
（6）与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论长期股权投资减
值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性；
（7）评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质，获取评估机构出具的评估报告并进行复核；
（8）检查和评价减值损失列报与披露是否准确和恰当。
基于已执行的审计工作，我们认为，华谊兄弟管理层在长期股权 投资减值测试中作出的相关判断及估计是合理的。
(四)债务重组收益的确认
1.事项描述
如华谊兄弟 2023 年度财务报表附注三（四十三）及附注五、注
释46所述，2023年度华谊兄弟公司确认了债务重组收益4,491.73万元， 对利润总额影响重大，债务重组收益的确认依据是否充分，金额是否 正确，对本期财务报表影响重大，因此我们将债务重组收益的确认识 别为关键审计事项。
2.审计应对
（1）了解和评价与债务重组相关的关键内部控制设计的合理性， 并测试关键内部控制执行的有效性；