*ST正邦:2023年年度审计报告

江西正邦科技股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011012015号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified PublicAccountants（Special General Partnership）

江西正邦科技股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023年1月1日至2023年12月31日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-10
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-116
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
大华审字[2024]0011012015号
江西正邦科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了江西正邦科技股份有限公司(以下简称正邦科技公司)财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了正邦科技公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于正邦科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项：
1. 债务重组
2. 收入的确认
3. 生物资产的减值确认
4. 固定资产的减值确认
（一）债务重组
1. 事项描述
请参阅财务报表附注十五（二）债务重组所述。2022年10月24日，江西省南昌市中级人民法院（以下简称“南昌中院”）裁定受理正邦科技公司预重整申请；2022年12月20日，南昌中院裁定受理债权人对江西正邦养殖有限公司及九家子公司实质合并重整申请；2023年7月20日，南昌中院裁定受理债权人对正邦科技公司重整申请；2023年11月3日，南昌中院裁定批准《江西正邦科技股份有限公司重整计划》及《江西正邦养殖有限公司系列公司实质合并重整计划》；2023年12月15日，南昌中院裁定确认《江西正邦科技股份有限公司重整计划》及《江西正邦养殖有限公司系列公司实质合并重整计划》执行完毕。
如财务报表附注五、注释37资本公积以及附注五、注释49投资收益”所述，正邦科技公司2023年度因重整事项确认债务重组收益人民币1,759,933.37万元。因实施重整计划，部分子公司股权转入信托平台，对转入信托平台原子公司的大额应收款项及被动代为清偿正邦集
团及其子公司部分担保债权计提信用减值损失。
由于该事项对2023年度财务报表影响重大。因此，我们将债务重组确定为关键审计事项。
2. 审计应对
我们对于债务重组所实施的重要审计程序包括：
（1）获取正邦科技公司破产重整涉及的关键资料，包括《民事裁定书》、《重整计划》、法院批准重整计划文件、法院裁定重整计划执行完毕文件等资料；
（2）与正邦科技公司管理层及重整管理人了解重整计划的执行情况；
（3）获取债务重组清单及管理人确认、暂缓确认的债权明细和主要债权人债权资料文件，并与公司的账面记录等进行核对；
（4）了解正邦科技公司重整计划的执行及相关债务清偿情况，获取债务重组清偿计算表，根据重整方案及清偿方式，重新计算清偿金额；
（5）根据正邦科技公司重整计划及其执行情况，检查破产重整收益的计算以及相关账务处理是否符合《企业会计准则》的相关规定；
（6）检查正邦科技公司本次债务重组在财务报告中的列报是否适当，披露是否充分；
（7）结合对转入信托平台原子公司应收款项及被动代偿正邦集团及其子公司部分担保债权计提信用减值损失情况，评估其合理性。
3. 审计结论
基于获取的审计证据，我们认为，正邦科技公司管理层对债务重
组相关事项的列报与披露是恰当的。
（二）收入的确认
1. 事项描述
请参阅财务报表附注三、（二十九）与附注五、注释42。正邦科技公司2023年度营业收入699,167.77万元。公司为农业企业，主要主营业务为生猪养殖、饲料生产销售，客户比较分散，大部分客户均为个体商户，且营业收入是正邦科技公司关键业绩指标之一，存在可能操纵收入时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2. 审计应对
我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：
（ 1）了解被审计单位销售与收款循环内部控制并测试其有效性。
（2）选取营业收入记账凭证，检查相关的提货单、过磅单，发票等原始单据数据信息是否一致。
（3）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证当期销售额。
（4）对营业收入实施截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
（5）实施分析程序，分析销售收入、销售单价是否与市场行情趋势吻合，分析毛利率变动是否异常，与同行业是否存在较大差异。
3. 审计结论
基于获取的审计证据，我们认为，正邦科技公司管理层对收入确认的列报与披露是恰当的。
（三）生物资产的减值确认

1. 事项描述
请参阅财务报表附注三、（十四）,附注三、（二十）与附注五、注释5及注释12。截至2023年12月31日止，正邦科技公司生物资产账面价值149,927.49万元,占资产比重8.57%， 对应减值准备31,654.65万元。消耗性生物资产主要为仔猪、肥猪；生产性生物资产主要为种猪。受生猪价格周期性影响，生物资产的市场价值可能出现较大波动，由于生物资产对财务报表影响重大且在确定其可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，我们将生物资产减值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
我们对于生物资产减值所实施的重要审计程序包括：
（1）了解正邦科技公司关于生物资产减值内部控制并测试其运行的有效性。
（2）与管理层进行沟通，了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略。
（3）期末对生物资产进行监盘，观察其生长状况，确定期末存栏数量。
（4）查询公开市场信息，了解生猪价格周期性波动规律，判断生物资产减值的风险。
（5）获取正邦科技公司生物资产减值准备计提表，分析可变现净值的合理性，复核预计售价、持有目的，评价生物资产减值准备计提的准确性。
3. 审计结论
基于获取的审计证据，我们认为，正邦科技公司管理层对生物资
产减值的列报与披露是恰当的。
（四）固定资产的减值确认
1. 事项描述
请参阅财务报表附注三、（十七），附注三、（二十三）与附注五、注释10。截至2023年12月31日止，正邦科技公司固定资产账面价值为人民币707,619.80万元,占资产比重40.45%,对应减值准备198,354.03万元。正邦科技公司2023年部分闲置的饲料厂和闲置且后续不再进行复产准备拆除的猪场，相应固定资产的经济绩效已经低于预期，存在减值迹象。固定资产可变现净值的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，对于财务报表具有重要性。我们将固定资产减值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
（1）了解管理层复核、评估和确定固定资产减值的内部控制，并评价其有效性。
（2）对固定资产进行抽样监盘，了解固定资产现状，判断固定资产计提减值的合理性。
（3）获取公司固定资产减值准备明细表，了解和评估管理层所采用的的可回收金额测算方法，分析复核可收回金额的合理性，评价固定资产减值准备计提的准确性。
（4）获取公司聘请的外部资产评估机构出具的资产组可收回金额资产评估报告，了解和评价资产评估机构对固定资产的评估情况，分析复核其测算可收回金额计算方法及相关计算参数等内容的合理性。
（5）评价公司聘请的外部资产评估机构的专业胜任能力、独立
性和客观性。
3. 审计结论
基于获取的审计证据，我们认为，正邦科技公司管理层对固定资产减值的列报与披露是恰当的。
四、其他信息
正邦科技公司管理层对其他信息负责。其他信息包括2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。