中富电路:2023年年度审计报告

深圳中富电路股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011020825 号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

深圳中富电路股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-8
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-93
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
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审 计 报 告
大华审字[2024]0011020825号
深圳中富电路股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了深圳中富电路股份有限公司(以下简称中富电路公司)
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则
的规定编制，公允反映了中富电路公司 2023 年 12 月 31 日的合并及
母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中富电路公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供
了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.存货的可变现净值
2.收入确认
3.应收账款预期信用损失
（一）存货的可变现净值
1.事项描述
存货的会计政策和相关数据披露请参阅中富电路公司财务报告附注三（十七）、附注五注释 8。
截止 2023 年 12 月 31 日，中富电路公司合并财务报表中存货账
面价值为人民币 298,190,465.45 元，占当年资产总额的 13.18%。鉴于存货金额重大，管理层对存货按照成本与可变现净值孰低进行后续计量，可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断，并需要考虑历史售价及未来市场趋势。鉴于该过程需要管理层作出重大判断，我们将其列为关键审计事项。
2.审计应对
在 2023 年度财务报表审计中，我们对于存货的可变现净值所实施的重要审计程序包括：
（1）了解和评价与存货管理相关的内部控制制度设计合理性，
（2）对中富电路公司存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况；
（3）获取存货期末库龄表，结合产品状况，复核长库龄存货并分析存货跌价准备计提是否合理；
（4）对中富电路公司的存货执行跌价测试，将样本的预计售价与最近的实际售价进行比较，评价预计售价的合理性；
（5）基于我们对同行业的了解，评价管理层对存货计提跌价准备的合理性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层关于存货可变现净值的判断是合理的。
（二）收入确认
1．事项描述
收入确认的会计政策和相关数据披露请参阅中富电路公司财务报告附注三（三十五）、附注五注释 38。
中富电路公司主要从事双面及多层线路板的生产和销售。2023
年 度 中 富 电 路 公 司 持 续 经 营 业 务 产 生 的 收 入 为 人 民 币
1,241,127,632.50 元。
对于境内非VMI销售，中富电路公司将货物交付给客户后，双方按月对交付货物情况进行对账，以核对一致的对账单据作为收入确认的依据；对于境外非VMI销售，公司与境外客户在销售合同/订单中约定了不同的贸易方式，根据贸易方式判断控制权转移的时点，确认相应的收入；对于与客户以VMI方式进行交易的，在客户领用中富电路公司产品且双方对账无误后确认销售收入。
由于营业收入金额重大，对中富电路公司合并财务报表的影响
金额重大，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2．审计应对
在 2023 年度财务报表审计中，我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
（2）核查本期大额客户工商信息，以判断是否与公司存在关联关系；
（3）抽取主要客户销售合同或订单，检查中富电路公司与客户的主要合作条款，结合会计准则相关规定，检查收入确认政策是否恰当；
（4）对于内销收入，通过抽样的方式检查合同或订单、出库单据、定期对账单、回款单据等与收入相关的凭证；对于出口销售业务，通过抽样的方式检查出库单、提单、报关单等资料，并取得海关出口数据与公司账面外销收入记录进行核对；
（5）对营业收入及毛利率按客户、产品及地区等实施分析性复核程序，分析销售收入及毛利率变动的合理性；
（6）对报告期内公司的主要客户进行发函，询证公司与客户各期的交易金额及往来账项情况；
（7）针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。
基于已执行的审计工作，我们认为，公司管理层对收入确认的列报与披露是恰当的。
（三）应收账款预期信用损失
1．事项描述

应收账款的会计政策和相关数据披露请参阅中富电路公司财务报告附注三（十四）、附注五注释 4。
截止 2023 年 12 月 31 日，中富电路公司合并财务报表中应收账
款账面价值为人民币 301,574,455.33 元，占当年资产总额的13.33%。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生预期信用损失对财务报表影响较为重大，为此我们将应收账款的预期信用损失确定为关键审计事项。
2．审计应对
在 2023 年度财务报表审计中，我们对于应收账款预期信用损失所实施的重要审计程序包括：
（1）对公司的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
（2）通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，评价公司应收账款预期信用损失计提率的合理性，并执行应收账款函证程序；
（3）获取公司预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照相关政策执行；
（4）参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，重新计算预期信用损失，以评估管理层对应收款项可收回性的可靠性和历史准确性；
（5）检查重要应收账款的期后回款情况。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款的预期信用损失相关判断及估计是合理的。
四、其他事项
中富电路公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错
报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
中富电路公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，中富电路公司管理层负责评估中富电路公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算中富电路公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督中富电路公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对中富电路