ST步森:会计师事务所对非标意见涉及事项专项说明

关于浙江步森服饰股份有限公司
2023年度财务报告非标准审计意见的
专项说明
亚会专审字（2024）第 01110003 号
亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二四年四月二十八日

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专项说明 1

关于浙江步森服饰股份有限公司
2023 年度财务报告非标准审计意见的专项说明
亚会专审字（2024）第 01110003 号
深圳证券交易所：
我们接受委托，对浙江步森服饰股份有限公司（以下简称“步森股份”）2023 年
度财务报表进行了审计，并于 2024 年 4 月 28 日出具了带强调事项段及与持续经营
相关的重大不确定性段落的无保留意见的审计报告（报告编号：亚会审字（2024）第 01110048 号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》和《深圳证券交易所股票上市规则》的相关要求，就相关事项说明如下：
一、非标准审计意见涉及的主要内容
（一）与持续经营相关的重大不确定性
如审计报告中“与持续经营相关的重大不确定性”所述：
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、（二）所述，步森股份 2023年发生净亏损-6,892.52 万元，近三年经营活动产生的现金流量净额均为负数，银行账户被冻结资金 1,326.01 万元。这些事项或情况，表明存在可能导致对步森股份持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
（二）强调事项
如审计报告中“强调事项”段落所述：
我们提请财务报表使用者关注，如财务报表附注十四（二）或有事项所述，截止到资产负债表日，步森股份的外部律师对在审案件的预计结果确认预计赔偿股民损失金额 2,356.35 万元，对于后续股民发起诉讼要求赔偿损失的金额无法准确预计，结果存在不确定性。本段内容不影响已经发表的审计意见。
二、发表带强调事项段及与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见的理由和依据

1、重要性
我们在审计中使用的 2023 年度合并财务报表整体的重要性水平相关情况如下：
选取的基准：经常性业务的税前利润
使用的百分比：5%
选取依据：步森股份为主板上市企业，利润法适用于以营利为目的、比较稳定、回报率较合理的企业，因此选用利润指标为衡量公司经营情况的重要指标，由于近年公司税前利润为负数，因此取绝对值作为选择基准。
计算结果：270 万元
上年度合并财务报表的重要性水平为 300 万元
因步森股份经营情况与上年相比无明显变化，本年重要性水平与上年重要性水平无重大偏离。
2、带强调事项段及与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见涉及事项的具体情况
（一）与持续经营相关的重大不确定性
根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》第二十一条规定：“如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以：（一）提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对本准则第十八条所述事项的披露；（二）说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项不影响发表的审计意见。”
如上所述，步森股份持续经营能力存在重大不确定性可能对公司持续经营能力产生不利影响，因此，我们在审计报告中增加了“与持续经营相关的重大不确定性”段落，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中的相关披露。
（二）强调事项
《中国注册会计师审计准则第 1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第九条规定“如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（一）按照《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，
该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（二）当《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，该事项未被确认为在审计报告中沟通的关键审计事项。”
如上所述，股民诉讼仍在进行中，最终赔偿股民损失的金额存在不确定性，可能对公司财务报表产生影响。根据《中国注册会计师审计准则第 1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》应用指南第二、（一）“需要增加事项段的情形”的相关规定，属于“异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性”的情况，因此，我们在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注已在财务报表中披露的该事项。
3、持续经营重大不确定性、强调事项涉及事项不影响我们发表审计意见的依据
步森股份 2023 年发生净亏损-6,892.52 万元，近三年经营活动产生的现金流量净
额均为负数，银行账户被冻结资金 1,326.01 万元。这些事项或情况，表明存在可能导致对步森股份持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
截止到资产负债表日，步森股份的外部律师对在审案件的预计结果确认预计赔偿股民损失金额 2,356.35 万元，对于后续股民发起诉讼要求赔偿损失的金额无法准确预计，结果存在不确定性。
结合重要性水平及广泛性影响，持续经营重大不确定性、强调事项段落是按照审计准则的要求编写的，相关准则明示这些段落并不影响已发表的审计意见。同时，这些段落中涉及事项也不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情形。
三、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况
步森股份 2022 年度（以下简称“上期”）财务报表经我们审计，出具了带强调事项段及与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见的审计报告（报告编号：亚会审字（2023）第 01320108 号），上期非标准审计意见涉及事项在本期的情况如下：
（一）与持续经营相关的重大不确定性
1、与持续经营相关的重大不确定性段落涉及事项在本期的情况
上期报告与持续经营相关的重大不确定性段落：“如财务报表附注三（二）所述，
截至 2022 年 12 月 31 日，步森股份公司累计净亏损人民币 34,117.23 万元，近三年
经营活动产生的现金流量净额均为负数，银行账户被冻结金额 852.56 万元。这些事
项或情况，表明存在可能导致对步森股份公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不不确定性。该事项不影响已发表的审计意见”
上期各项指标与 2023 年度对比情况如下表所示：
单位：万元
指标 2023 年度 2022 年度 变动金额 变动幅度
净利润 -6,892.52 -7,014.84 122.32 1.74%
未分配利润 -40,853.38 -34,153.55 -6,699.83 19.62%
归母股东权益 9,187.18 15,886.46 -6,699.28 -42.17%
资产负债率 61% 45% 16% 35.56%
2023 年度未分配利润比上期减少 6,699.83 万元，资产负债率比上期有所上升且
比率较高，这些情况表明 2023 年度依然存在可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
2、与持续经营相关的重大不确定性段落涉及事项对本报告期内公司财务状况和经营成果的具体影响
我们未发现上述事项段涉及的事项或情况，对步森股份 2023 年 12 月 31 日的财
务状况和 2023 年度的经营成果存在影响。
（二）强调事项
1、强调事项涉及事项在本期的情况
上期报告强调事项段落：“步森股份于 2022 年 11 月 11 日收到《中国证券监督管
理委员会立案告知书》（证监立案字 01120220018 号），因公司涉嫌未按规定披露重大事项等，中国证券监督委员会根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法规决定对公司立案调查。截至本报告日，上述事项尚无结论性意见或决定”
2023 年 8 月 15 日，步森股份及相关当事人收到浙江证监局下发的《行政处罚决
定书》（[2023]23 号），因未及时披露控股股东持公司股份被冻结、时任董事涉嫌犯罪被刑事拘留、时任实际控制人被行政处罚的相关事项，公司被处以责令改正，给予警告并处罚款，其他相关当事人被给予警告并处罚款。相关事项在本报告期引发了股民诉讼，截止到资产负债表日，步森股份的外部律师对在审案件的预计结果确认预计赔偿股民损失金额 2,356.35 万元，对于后续股民发起诉讼要求赔偿损失的金额无法准确预计，结果存在不确定性。
2、强调事项对本报告期内公司财务状况和经营成果的具体影响