青海春天:青海春天2023年年度审计报告

青海春天药用资源科技
股份有限公司
审 计 报 告
大信审字[2024]第 36-00004 号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

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审计报告
大信审字[2024]第 36-00004 号
青海春天药用资源科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了青海春天药用资源科技股份有限公司（以下简称“青海春天”）的财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合
并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了青海春天2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于青海春天，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表“附注二、（二）持续经营”所述，酒水快
销经营是青海春天目前及未来发展的重要主营业务，截至 2023 年 12 月 31 日，酒水业务分
部相关资产总额 33,370.45 万元，报告期实现营业收入 8,383.16 万元，分别占合并报表资
产总额的 24.55%、收入总额的 39.20%。2024 年 3 月 15 日，中央电视广播总台“3.15 晚会”
报道了青海春天产品“听花酒”经销宣传中涉嫌违反相关法律法规规定。随后，市场监督管
理、证券监督管理等部门介入调查，酒水产品停止销售。2024 年 4 月 25 日，青海春天收到
成都市武侯区市场监督管理局《行政处罚告知书》，对其在“听花酒”销售过程违反《中华
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人民共和国反不正当竞争法》相关规定予以行政处罚，责令停止违法宣传行为，并处以罚款人民币 180 万元。
青海春天连续多年发生大额亏损，最近四年累计亏损 11.23 亿元，经营活动产生的净现金流累计为-14,978.92 万元，虫草业务萎缩，医药产品发展缓慢。收到调查结论后，青海春天开始重启酒水业务销售。因媒体报道及相关部门处罚影响，酒水快销业务发展存在不确定性，可能对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
四、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一） 收入确认
1 、事项描述
青海春天主要从事冬虫夏草、酒水及其他产品销售业务，合并财务报表实现营业收入
21,387.67 万元。如财务报表附注三、（二十五）及五、（三十三）所述，青海春天确认收入同时满足下列条件：履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品控制权，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。营业收入作为青海春天关键业绩指标之一，从而可能存在青海春天管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。
2 、审计应对
针对收入确认，我们实施的主要程序包括：
（1）了解、评价并测试与合同履约义务完成时间相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
（2）询问管理层，查阅合同条款，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
（3） 执行实质性分析程序，将本年营业收入及毛利率与上年进行比较，检查异常现象和重大波动。

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（4）对本年度记录的交易选取样本，核对销售合同、收款单据、发运凭证、销售结算单、发票等，以评价收入确认的真实性和准确性。
（5）结合应收账款、预收账款的审计，选择主要客户函证本年度销售产品的数量、确认的营业收入金额，对重要客户实施实地走访或访谈程序，以评价收入确认的真实性和准确性。
（6）就资产负债表日前后记录的销售交易，选取样本，进行截止测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。
（7）检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。
（二） 存货期末计价
1 、事项描述
如财务报表附注三、（十三）及五、（七）所述，青海春天合并财务报表中存货账面余额为 37,579.47 万元，存货跌价准备为 7,868.24 万元。存货账面价值较高，存货期末按成本与可变现净值孰低计量，存货跌价准备的计量对财务报表影响较为重大，为此我们将存货期末计价作为关键审计事项。
2 、审计应对
针对存货期末计价，我们实施的主要程序包括：
（1）对青海春天存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行评估。
（2）对青海春天存货实施监盘及复盘，检查存货的数量及状况等。
（3）取得相关检测机构报告，评估青海春天期末主要存货是否符合质量合格标准。
（4）取得青海春天存货进销存明细表，结合存货周转情况，分析存货跌价准备是否合理。
（5）走访相关交易市场，了解青海春天主要存货市场价格变动情况和价格走势，考虑存货状况受市场价格影响的程度。
（6）获取青海春天存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查计提存货跌价准备的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
（7）检查与存货期末计价相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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五、其他信息
青海春天管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括青海春天 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
六、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估青海春天的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算青海春天、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督青海春天的财务报告过程。
七、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序
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