酒钢宏兴:大华会计师事务所(特殊普通合伙)对酒钢宏兴的2023年度财务审计报告

甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011001684 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一 审计报告 1-6
二 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-113
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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电话：86(10)58350011 传真：86(10)58350006
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审 计 报 告
大华审字[2024] 0011001684号
甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司(以下简称酒钢
宏兴公司)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负
债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了酒钢宏兴公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母
公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于酒钢宏兴公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
大华审字[2024] 0011001684 号审计报告
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.收入确认。
2.存货跌价准备计提。
(一)收入确认
1.事项描述
如财务报表附注三-重要会计政策、会计估计（三十五）收入、附注五-注释 40.营业收入和营业成本所示，2023 年度酒钢宏兴公司合并财务报表营业收入 3,945,223.41 万元。鉴于营业收入是公司关键业绩指标之一，对财务报表的影响重大，且主要产品钢材销售收入受价格周期性波动影响明显。因此我们将酒钢宏兴公司收入确认事项识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价和测试管理层与收入确认相关内部控制设计和运行的有效性；
（2）抽取并检查销售合同，复核销售合同中关于产品价格、结算方式及控制权转移等关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；
（3）执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性；
（4）获取并检查销售明细表，选取样本对销售客户、交易金额和预收货款金额执行函证程序；
（5）选取样本检查与收入确认相关的销售合同、订单、销售发
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票、提货单等支持性证据；
（6）对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试；
（7）检查收入在财务报表及附注中的列报与披露。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对收入的确认符合企业会计准则的相关规定。
(二)存货跌价准备计提
1.事项描述
如财务报表附注三-重要会计政策、会计估计（十六）存货、附注五-注释 7.存货和附注五-注释 49.资产减值损失所示。截至 2023
年 12 月 31 日，酒钢宏兴公司存货账面价值为 560,500.48 万元，占
酒钢宏兴公司年末资产总额的比例为 12.64%，已计提存货跌价准备9,745.31 万元。在资产负债表日，管理层需对存货可变现净值进行估计，可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额确定。
在此过程中需要管理层综合各种因素作出判断和估计，且存货跌价准备金额对财务报表的影响较为重大。因此，我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于存货跌价准备的计提所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价和测试管理层与存货跌价准备相关内部控制设计和运行的有效性；
（2）复核管理层存货跌价准备测试方法的适当性，检查管理层对存货可变现净值估计中相关参数的合理性，包括未来销售价格、进一步完工成本、销售费用和相关税费等参数；
（3）获取酒钢宏兴公司存货明细表，对期末存货跌价准备进行
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重新测算；
（4）对存货实施监盘程序，检查存货的实际状况；
（5）检查存货跌价准备在财务报表及附注中的列报与披露。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在存货跌价准备计提中采用的假设和方法是可接受的。
四、其他信息
酒钢宏兴公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年
年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
酒钢宏兴公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，酒钢宏兴公司管理层负责评估酒钢宏兴公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算酒钢宏兴公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督酒钢宏兴公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任

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我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对酒钢宏兴公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致酒钢宏兴公司不能持续经营。
5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

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6．就酒钢宏兴公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当
的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集
团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事
项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺
陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声
明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其