宝鹰股份:2023年年度财务报告

深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司
2023 年年度财务报告
2024 年 4 月
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 04 月 25 日
审计机构名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 大华审字[2024]0011002601 号
注册会计师姓名 张朝铖、何英武
审计报告正文
审 计 报 告
大华审字[2024]0011002601 号
深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司全体股东:
一、审计意见
我们审计了深圳市宝鹰建设控股集团股份有限公司(以下简称宝鹰股份公司)财务报表，包括 2023
年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量
表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了宝鹰股份
公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于宝鹰股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1、应收账款及合同资产减值
2、工程项目营业收入确认
（一）应收账款及合同资产减值

1、事项描述
如宝鹰股份合并财务报表附注五/注释 3 应收账款、注释 7 合同资产所示，截止 2023 年 12 月 31
日，宝鹰股份应收账款账面余额为 505,537.90 万元、坏账准备为 318,134.58 万元，合同资产账面余额
为 546,790.29 万元、减值准备为 133,739.24 万元，两项资产账面余额合计 1,052,328.19 万元，坏账
准备及减值准备合计 451,873.82 万元，账面价值合计 600,454.37 万元，占合并报告期末资产总额的63.49%，是上市公司合并报表最主要的资产项目。
宝鹰股份公司应收账款坏账准备计提政策详见合并财务报表附注三/（十四）、合同资产减值准备计提政策详见合并财务报表附注三/（十八）。
管理层对存在客观证据表明已经发生减值的应收债权单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，同时考虑已采取或可以采取的债权保障措施下可以收回金额的最佳估计数，计算确认预期信用损失准备。
对于除可以单项识别信用风险以外的其他债权，考虑交易对方的信誉、信用等级、偿还能力和历史还款记录，按照迁徙率模型计算确认预期信用损失计提坏账准备。
由于上述应收债权坏账准备（减值准备）对财务报表具有重大影响，同时考虑坏账准备及减值准备的确认和计量需要管理层充分识别可能存在减值迹象的应收债权、评估客户的偿债能力以及预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。因此，我们将应收账款坏账准备及合同资产减值准备认定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对于应收账款及合同资产减值所实施的重要审计程序包括：
（1）对与应收债权日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
（2）了解管理层对应收账款（含合同资产）划分至考虑单项计提坏账准备、组合计提坏账准备的分类标准，并结合客户信用和市场条件等因素对划分情况进行复核；
（3）了解管理层在评估应收债权的可收回性方面的判断及估计，考虑客户过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业基准的认知（特别是账龄逾期应收账款）等，对管理层的判断和估计进行复核；

（4）获取宝鹰股份纳入单项计提的应收债权清单，了解管理层纳入单项计提的标准、对计提比例的确定依据、管理层的专家对客户偿债能力的分析，同时结合对重大客户的公开市场信息进行检索，复核管理层是否充分识别已发生减值的项目，评估纳入单项计提的债权范围的合理性、坏账计提的充分性；
（5）对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款（含合同资产），选取样本对该项目在可比期间计算账龄的基础要素是否一致，并对该要素进行检查至底层资料，复核账龄划分的准确性及一致性；
（6）针对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款（含合同资产），对可比期间的预期信用损失模型进行重新计算，测试管理层坏账准备计提的准确性；
（7）对应收账款进行函证，根据回函情况，结合宝鹰股份与客户之间的商业往来，综合分析债权是否存在争议，考虑是否对债权回收产生影响；
（8）结合历史收款及期后回款情况，对坏账计提进行分析性复核；
（9）复核管理层于资产负债表日对应收债权计提坏账准备的列报及披露的充分性、合理性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款坏账准备及合同资产减值准备的计提的总体评估是可以接受的。
（二）工程项目营业收入的确认
1、事项描述
如宝鹰股份合并财务报表附注五/注释 38 所示，2023 年度确认的工程项目营业收入为
406,536.31 万元，占合并报表营业收入的 98.90%；因此工程项目是宝鹰股份最主要的经营业务。
宝鹰股份收入确认政策详见合并财务报表附注三/（三十七）。
由于宝鹰股份营业收入适用以投入法为基础按时段确认收入的会计政策，其对工程项目预算总成本估计、工程施工成本的归集，均对营业收入的确认产生重大影响。而工程项目预算总成本在一定程度上具有主观程度，且管理层估计的作出具有较强的专业性和复杂性。同时考虑营业收入对财务报告的重要性，我们将工程项目的营业收入、营业成本认定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对于工程项目的营业收入所实施的重要审计程序包括：

（1）对与工程施工及工程管理过程、预算总成本的编制和复核相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
（2）对历史已完工项目的实际累计投入成本与预算总成本进行比对分析，复核作出预算总成本的合理性；
（3）获取工程项目清单，并对大额项目抽查合同及其评审表、补充协议、项目立项报告、项目预算总成本、开工令等资料，并与确认收入相关的合同预计总价、预计总成本等进行比对，复核是否存在异常；
（4）检查本期确认收入的工程项目施工资料，包括材料入库单、领料单、劳务班组产值进度表等，查验工程施工成本归集的准确性、合理性；
（5）对不同供应商的材料、劳务单位成本进行分析，对异常波动情况与管理层进行访谈，确定工程施工成本计价的合理性；
（6）对工程项目进行实地走访，确定工程项目的真实性，查看施工现场是否正常施工、是否存在领料堆积情况，并与建设单位、监理单位进行访谈，复核可观察的完工进度与账面确认的进度是否存在重大差异等；
（7）对工程项目进行函证，并对函证的全过程保持控制；
（8）获取建设单位认可、监理单位审核的工程形象进度确认表；
（9）以累计工程施工成本为基础，对合同履约进度进行复核，并据此重新计算按照履约进度应确认的累计营业收入，复核营业收入计算的准确性；
（10）对存量工程项目的累计毛利率与预算毛利率、可比期间确认的毛利率执行分析性复核，对于差异明显的项目执行进一步审计程序，以评价毛利确认是否存在异常。
基于已执行的审计工作，我们认为，宝鹰股份管理层对与工程项目营业收入确认相关的判断及估计是合理的
四、其他信息
宝鹰股份公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
宝鹰股份公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，宝鹰股份公司管理层负责评估宝鹰股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算宝鹰股份公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督宝鹰股份公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1、识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2、了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4、对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对宝鹰股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致宝鹰股份公司不能持续经营。
5、评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和