丰光精密:关于青岛丰光精密机械股份有限公司前期会计差错更正专项说明审核报告

关于青岛丰光精密机械股份有限公司
前期会计差错更正
专项说明审核报告
中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
ZHONGXINGHUACERTIFIED PUBLICACCOUNTANTS LLP
地址：北京市丰台区丽泽路 20 号丽泽 SOHO Ｂ座 20 层 邮编：100073
电话：(010) 51423818 传真：(010) 51423816
目 录
一、前期会计差错更正专项说明审核报告
二、审核报告附送
1. 前期会计差错更正专项说明
三、审核报告附件
1. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）营业执照复印件
2. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）执业证书复印件
3. 注册会计师执业证书复印件

中 兴 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ）
Z H O N G X I N G H U A C E R T I F I E D P U B L I C A C C O U N T A N T S L L P
地 址 （ l o c a t i o n ）： 北 京 市 西 城 区 阜 外 大 街 1 号 四 川 大 厦 东 座 1 5 层
F15,Sichuan Building East,No.1 Fu Wai Da Jie,Xicheng District，Beijing,China
电 话 （ t e l ）： 0 1 0 - 6 8 3 6 4 8 7 8 传 真 （ f a x ）： 0 1 0 - 6 8 3 6 4 8 7 5
关于青岛丰光精密机械股份有限公司
前期会计差错更正专项说明审核报告
中兴华核字（2024）第 030016 号
青岛丰光精密机械股份有限公司全体股东：
我们接受委托，在审计了青岛丰光精密机械股份有限公司（以下简称“丰光精密”）2022 年的财务报表并出具了中兴华审字（2023）第 030149 号标准无保留意见审计报告的基础上，审核了后附的《青岛丰光精密机械股份有限公司前期会计差错更正专项说明》（以下简称“前期会计差错更正专项说明”）。
一、管理层的责任
根据《企业会计准则第 28 号--会计政策、会计估计变更和差错更正》以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露（2020 年修订）》等相关规定的要求，编制和对外披露专项说明，保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并提供真实、合法、完整的审核证据是丰光精密管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。审计准则要求我们计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括检查、重新计算等我们认为必要的审核程序，并根据所取得的审核证据做出职业判断。
我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。
三、审核结论

青岛丰光精密机械股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
青岛丰光精密机械股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
（除特别说明外，金额单位为人民币元）
青岛丰光精密机械股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)发现以下前期会计差错事项，本公司已对此相关会计差错进行了更正，并对前期财务报表进行了追溯调整。
一、前期会计差错更正的原因
公司于近期发现，公司编制的 2022 年度财务报表，部分会计处理及财务报表披露存在差错。为更准确反映各会计期间的经营成果，如实反映相关会计科目列报、准确反映各期间
成本、费用情况，经本公司 2024 年 4 月 25 日第四届董事会第十一次会议批准，对前期会
计差错进行追溯调整。
二、具体的差错及会计处理
1、2022 年度更正的主要事项如下：
根据《监管规则适用指引——会计类第 1 号》问题 15“按总额或净额确认收入”的相关
规定：根据收入准则的相关规定，企业向客户销售商品或提供劳务涉及其他方参与其中时，应当根据合同条款和交易实质，判断其身份是主要责任人还是代理人。企业在将特定商品或服务转让给客户之前控制该商品或服务的，即企业能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益，为主要责任人，否则为代理人。在判断是否为主要责任人时，企业应当综合考虑其是否对客户承担主要责任、是否承担存货风险、是否拥有定价权以及其他相关事实和情况进行判断。企业应当按照有权向客户收取的对价金额确定交易价格，并计量收入。主要责任人应当按照已收或应收的对价总额确认收入，代理人应当按照预期有权收取的佣金或手续费（即净额）确认收入。
公司重新梳理最近几年签订的销售合同，发现个别销售合同存在“由客户指定供应商并决定采购价格”、“公司不承担材料质量及价格管理，不承担材料质量风险并代表客户向供应商协调索赔及退换事宜”等条款，上述条款意味着公司可能尚未取得待加工原材料的控制权，公司以“总额法”进行收入确认的合理性存疑。因此，经过公司内部慎重考虑，决定从 2022 年起
青岛丰光精密机械股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
（即上述合同执行的起始年），对上述合同的收入确认原则由“总额法”变更为“净额法”。2、2022 年度受影响的报表项目前后对比情况
（1）对合并财务报表的影响
①对 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表的影响
受影响的各个比较期间报
更正前 更正后 调整金额
表项目名称
应收账款 66,546,170.33 63,681,413.86 -2,864,756.47
其他应收款 610,291.08 6,142,652.95 5,532,361.87
存货 47,269,067.61 44,601,462.21 -2,667,605.40
应付账款 21,071,489.32 19,586,111.62 -1,485,377.70
其他应付款 1,025,995.91 2,511,373.61 1,485,377.70
②对 2022 年合并利润表的影响
受影响的各个比较期间报
更正前 更正后 调整金额
表项目名称
营业收入 251,656,784.15 249,121,601.43 -2,535,182.72
营业成本 174,420,059.40 171,884,876.68 -2,535,182.72
③对 2022 年合并现金流量表的影响
受影响的各个比较期间报
更正前 更正后 调整金额
表项目名称
购买商品、接受劳务支付的
现金 164,617,302.90 160,314,996.13 -4,302,306.77
支付其他与经营活动有关
的现金 6,881,484.75 11,183,791.52 4,302,306.77
（2）对母公司财务报表的影响
①对 2022 年 12 月 31 日母公司资产负债表的影响
受影响的各个比较期间报
更正前 更正后 调整金额
表项目名称
应收账款 67,269,405.94 64,404,649.47 -2,864,756.47