漱玉平民:2023年年度审计报告

漱玉平民大药房连锁股份有限公司
审计报告
天职业字[2024]30063 号
目 录
审 计 报 告 1
2023 年度财务报表 6
2023 年度财务报表附注 18
审计报告
天职业字[2024]30063 号
漱玉平民大药房连锁股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了漱玉平民大药房连锁股份有限公司（以下简称“漱玉股份”）财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母
公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了漱
玉股份 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和
现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于漱玉股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）商誉的减值测试
审计过程中，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、了解并测试了与商誉减值相关的关键内部控制；
如财务报表附注“六、（十六）商誉”所述： 2023 2、评价外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性；
年 12 月 31 日漱玉股份合并财务报表商誉的账面价值为 3、复核漱玉股份对商誉所在资产组或资产组组合的划分
1,387,181,637.80 元。无论是否存在减值迹象，漱玉股 是否合理；
份管理层（以下简称“管理层”）至少在每年年度终了 4、我们检查了外部评估师出具的评估报告，与评估师讨
对商誉进行减值测试。 论评估方法的适当性及关键假设的合理性，评价管理层估
管理层聘请外部评估师对各期期末包含商誉的资产 计各资产组可收回价值时采用的假设和方法；
组和资产组组合的可收回金额进行了评估，以协助管理 5、将相关资产组和资产组组合的实际数据与预算数据进
层对商誉进行减值测试。 行了比较，以评估管理层对现金流量的预测的可靠性；
商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做 6、评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的合
的估计和采用的假设，包括未来预测期间的销售增长 理性和一致性；
率、毛利率、折现率等。由于上述估计和假设涉及管理 7、对管理层减值测试中利用的关键假设及判断进行评层的重大判断，且商誉的账面价值对财务报表影响重 估，比如预测收入增长率与漱玉股份历史数据、行业历史
大，因此我们将该事项作为关键审计事项。 数据的比较评估、预测的毛利率与以往业绩以及市场趋势
的比较评估、预测采用折现率的评估；
8、复核商誉减值测试的计算准确性；
9、关注并考虑期后事项对商誉减值测试的影响。
（二）存货的存在
如财务报表附注“六、（八）存货”所述： 2023 年 审计过程中，我们实施的审计程序包括但不限于：
12 月 31 日合并财务报表存货账面价值为 1、对与存货相关的关键内部控制进行了解，并测试了关
2,068,441,347.04 元，占合并财务报表资产总额的 键内部控制设计和执行的有效性；
22.16%，是合并财务报表资产中重要的组成部分。 2、执行存货监盘程序，对漱玉股份所有仓库及通过抽样
药品零售行业存货具有数量较大、品种繁多、单位 选取的门店存货进行抽盘，并通过抽盘以前未曾抽盘的母
价值较低、交易频次高、日常促销活动及涉及存货品种 公司及子公司偏远门店、存货期末余额非较大门店以增加较多等典型特征；同时门店存货是漱玉股份存货的主要 存货抽盘的不可预见性；
构成部分，门店存货分布于不同地区的自营门店中。上 3、对存货周转率进行分析，并与同行业上市公司存货周述存货特征对漱玉股份存货的管理水平要求较高，存货 转率进行对比，验证存货余额的合理性；
产生错报的风险较高，因此我们将该事项作为关键审计 4、执行截止测试，评估存货是否记录在恰当的会计期
事项。 间。

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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（三）零售收入的确认
审计过程中，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、对与零售业务收入相关的关键内部控制进行了解，并
测试关键内部控制设计和执行的有效性；
2、通过与管理层访谈、了解零售业务模式特点及医药零
售行业会计处理惯例，以评价漱玉股份零售收入确认政策
如财务报表附注 “三、（三十一）收入”及 是否符合相关会计准则的要求；
“六、（四十二）营业收入、营业成本”所述，漱玉 3、引入 IT 审计师对信息系统的一般控制和应用控制进行股份属于医药零售行业，主要从事医药零售业务。 测试，包括对关键业务数据的完整性和准确性进行测试；
2023 年度医药零售收入为 7,932,413,744.01 元，占 4、对零售收入进行合理性分析，包括：对各期毛利率波
主营业务收入的比重为 86.96%。营业收入为漱玉股份 动进行分析，并与同行业毛利率进行对比分析；分析客单关键业绩指标，各期收入规模较大，同时药品零售业 量、客流量、客单价的年度变动分析；
务收入分散及零星、客单量大，产生错报的固有风险 5、对零售形成的大额应收账款（主要为应收医保款），较高，因此我们将零售收入的确认确定为关键审计事 实施函证程序；
项。 6、通过抽样方式检查与零售收入相关的支持性证据，以
验证零售收入的真实性：包括对现金缴款单、结算单、资
金流水等进行核对；对零售业务系统数据与财务系统数据
进行核对；
7、执行截止测试，评估零售收入是否记录在恰当的会计
期间。
四、其他信息
漱玉股份管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年财务报告中涵盖的信息，但不包
括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴 证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是 否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在 这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和 维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

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在编制财务报表时，管理层负责评估漱玉股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督漱玉股份的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计