益客食品:2023年年度审计报告

江苏益客食品集团股份有限公司
二〇二三年度
审计报告
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
目 录
审计报告 1-5
合并及公司资产负债表 1-2
合并及公司利润表 3
合并及公司现金流量表 4
合并及公司股东权益变动表 5-8
财务报表附注 9-102
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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审计报告
致同审字（2024）第 371A015079 号
江苏益客食品集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了江苏益客食品集团股份有限公司（以下简称益客食品公司）
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合
并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了益客食品公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及
2023年度的合并及公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于益客食品公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一）收入确认
相关信息披露详见财务报表附注三、28 和附注五、37。
1、事项描述
益客食品公司主要从事禽类屠宰及加工、饲料生产及销售、商品代禽苗孵化及销售，以及熟食及调理品的生产与销售。2023 年度实现营业收入
2,188,822.67 万元。益客食品公司通常以商品已交付且客户确认收货时作为收入确认时点。
营业收入是益客食品公司利润表的重要项目，是主要利润来源和业绩评价的核心指标之一，存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点和金额而产生错报的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。
2、审计应对
针对营业收入的确认，我们执行的主要审计程序包括：
（1）了解及评价益客食品公司与收入确认相关的内部控制设计，并测试了关键控制运行的有效性。
（2）选取样本，检查销售合同、销售订单、销售清单、出库单、客户签收单、发票及银行回单等资料，评价销售收入的确认是否符合益客食品公司相关会计政策以及是否满足企业会计准则的要求。
（3）对营业收入实施实质性分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性，查明报告期内收入及毛利率是否出现异常波动的情况。
（4）就资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本进行截止性测试，检查报告期内销售收入冲回及资产负债表日前后大额销售退回的情况，检查产品销售收入是否计入恰当的会计期间。
（5）结合应收账款、合同负债的审计，对重大客户、新增客户等实施函证程序。
（二）存货跌价准备的计提
相关信息披露详见财务报表附注三、13 和附注五、6。
1、事项描述
如财务报表附注三、13 及附注五、6 所述，截至 2023 年 12 月 31 日益客
食品公司合并报表中存货账面价值为 98,428.60 万元，占资产总额的 20.98%，存货跌价准备余额为 8,382.08 万元。
益客食品公司存货按照成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，并且确定存货可变现净值需要管理层考虑持有存货的目的、估计售价和销售费用等因素作出判断和估计。
由于益客食品公司期末存货余额重大，存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断，因此我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。
2、审计应对

我们针对存货跌价准备的计提，执行了以下主要审计程序:
（1）了解并测试益客食品公司管理层对与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性；
（2）对益客食品公司存货实施监盘程序，检查存货的数量及状况；
（3）了解益客食品公司存货跌价准备计提的方法，评价存货跌价计提方法是否恰当并符合企业会计准则的相关要求；
（4）获取益客食品公司管理层编制的存货跌价准备计算表，检查估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用等关键指标计算是否准确、完整，并对存货跌价准备的计提进行重新计算，同时查看期后销售价格，分析预计售价的合理性；
（5）评估益客食品公司管理层对存货跌价准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。
四、其他信息
益客食品公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括益客食品公司 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
益客食品公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估益客食品公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算益客食品公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督益客食品公司的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对益客食品公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致益客食品公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就益客食品公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与 治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相 关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最 为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法 律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报 告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定 不应在审计报告中沟通该事项。
致同会计师事务所 中国注册会计师
（特殊普通合伙） （项目合伙人）
中国注册会计师
中国·北京 二〇二四年四月二十五日

合并及公司资产负债表
2023年12月31日
编制单位：江苏益客食品集团股份有限公司