荣信文化:2023年年度审计报告

审计报告
荣信教育文化产业发展股份有限公司
容诚审字[2024]100Z0714 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-6
2 合并资产负债表 1
3 合并利润表 2
4 合并现金流量表 3
5 合并所有者权益变动表 4
6 母公司资产负债表 5
7 母公司利润表 6
8 母公司现金流量表 7
9 母公司所有者权益变动表 8
10 财务报表附注 9-104
容诚 会计师事务所（特殊普通合伙）
审 计 报 告 总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
外经贸大厦 15 层 /922-926 (100037)
TEL:010-66001391FAX:010-66001392
容诚审字[2024]100Z0714 号
荣信教育文化产业发展股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了荣信教育文化产业发展股份有限公司（以下简称“荣信文化公司”）
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并
及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及
相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了荣信文化公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年
度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于荣信文化公司，并履行了职业道德
方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意
见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对
这些事项单独发表意见。
（一） 收入确认
1、事项描述

参见财务报表附注三、26 收入确认原则和计量方法和附注五、32 营业收入和
营业成本。
荣信文化公司 2023 年度的营业收入为 27,350.97 万元。由于收入金额重大，
收入确认时点涉及管理层重大判断，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对收入确认实施的相关程序主要包括：
（1）了解、评估与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
（2）获取并检查了重大销售合同，查看合同关键条款，评估管理层的会计处理是否正确；
（3）按照业务类别进行收入和毛利率分析，结合同行业数据，评估收入确认的合理性；
（4）采用抽样的方法执行了如下程序，以测试收入的确认：
①检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、代销清单、结算单、物流单及发票等；
②向重要客户函证报告期的销售额及应收账款余额，对重要客户执行访谈程序；
③测试销售折扣，将销售折扣金额核对至相关协议、结算单等支持性文件；
④对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试。
（二） 存货跌价准备的确认
1、事项描述
参见财务报表附注三、13 存货和附注五、6 存货。
荣信文化公司 2023 年 12 月 31 日的存货账面余额为 17,052.85 万元，存货跌
价准备金额为 1,628.51 万元。在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低
计量。由于在确定可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备的计提对于财务报表具有重要性，因此我们将存货跌价准备的确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
（1）了解、评估与存货相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
（2）向管理层了解存货跌价准备计提的会计政策，分析存货跌价准备会计估计的合理性，包括确定提取比例的依据、特别认定的判断等，评价是否符合会计准则的规定；
（3）对于按库龄计提存货跌价准备的库存商品和委托代销商品，选取样本对库龄的准确性进行测试，并按照荣信文化公司存货跌价准备的计提政策对存货跌价准备进行了重新计算，测试存货跌价准备计提的准确性；
（4）结合存货监盘审计程序和对委托代销商品的函证程序，检查存货的数量及状况，并重点关注长库龄存货，评估管理层计提跌价准备的充分性。
四、其他信息
荣信文化公司管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括荣信文化公司2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任

荣信文化公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估荣信文化公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算荣信文化公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督荣信文化公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对荣信文化公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否
存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致荣信文化公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就荣信文化公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

（此页无正文，为荣信文化公司容诚审字[2024]100Z0714 号审计报告之签字
盖章页。）
容诚会计师事务所 中国注册会计师：
（特殊普通合伙） 纪玉红（项目合伙人）
中国·北京 中国注册会计师：
周丽杰
2024 年 4 月 22 日

合并资产负债表
2023年12月31日
编制单位：荣信教育文化产业发展股份有限公司 单位：元 币种：人民币