欧菲光:2023年年度审计报告

欧菲光集团股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011008334 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

欧菲光集团股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-7
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-109
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审 计 报 告
大华审字[2024] 0011008334号
欧菲光集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了欧菲光集团股份有限公司(以下简称欧菲光公司)财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了欧菲光公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公
司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于欧菲光公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
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为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.营业收入
2.开发支出资本化
3.预计负债
(一)营业收入
1.事项描述
如欧菲光公司合并财务报表附注三（三十三）收入及附注五注释47 所述，公司合并营业收入 168.63 亿元，同比上升 13.73%。营业收入是合并利润表重要组成项目，营业收入的真实性和截止性可能存在潜在错报，可能导致一定的舞弊风险，为此我们识别营业收入为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于营业收入所实施的重要审计程序包括：
（1）对被审单位收入确认政策内部控制设计和执行的有效性进行了解、评估和测试，以判断其内部控制是否合规、有效；
（2）选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，确认交易是否真实，对文件中记载的资金支付、交货事项等关键条款进行分析，评价被审单位的收入确认时点是否符合企业会计准则；
（3）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出
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库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
（4）结合被审单位的定价策略及产品成本，对营业收入毛利率进行分析，与同行业进行比对，以评估毛利率水平的合理性；
（5）结合往来款检查程序，对主要客户实施积极式函证程序，函证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性；
（6）结合公司的产能情况，分析是否与业绩相匹配，并结合水电、费用等判断产能情况的真实性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对营业收入事项作出的判断是可接受的。
(二)开发支出资本化
1.事项描述
如欧菲光公司合并财务报表附注三（二十五）无形资产与开发支出及附注五注释 19 及 20 所述，由于资本化的开发支出金额较大，且评估其是否达到企业会计准则规定的资本化标准（如项目的技术可行性及项目产生足够未来经济利益的可能性），涉及重大的管理层判断，因此我们将开发支出资本化确定为关键审计事项。
2.审计应对
（1）了解、评估并测试公司有关开发支出循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
（2）复核企业研发费用及开发支出的归集分摊方法，将公司研发费用归集与项目立项报告、项目财务预算作对比分析；
（3）评价管理层确定开发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定，并采用一致性的会计处理方法；
（4）检查各研发项目立项报告、可行性分析报告、样品订单，
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以确认研发项目真实性；
（5）获取研发人员名单、检查研发项目人工以及直接投入等各项费用支出等原始凭证以及相关审批程序，检查与资本化金额相关的原始单据、合同等支持性文件，判断开发支出的合理性以及确认开发金额的准确性；
（6）检查项目的可研报告、立项决议、与产品需求方签署的合作意向书、项目测试报告，确定研发项目处于研究阶段还是开发阶段，判断项目资本化的时点是否合理，相关开发支出是否满足可资本化的条件；
（7）选取重大项目作为样本，结合细节测试对研发项目进行测试，检查资本化的条件和依据、开发完成时点的界定、资本化支出范围是否合理等；
（8）关注对开发支出资本化披露的充分性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在开发支出资本化作出的判断是可接受的。
(三)预计负债
1.事项描述
如欧菲光公司合并财务报表附注三（三十）预计负债及附注五注释 39 及 60 所述，由于预计负债及营业外支出发生金额较大，涉及大额冲回，因此我们将预计负债确定为关键审计事项。
2.审计应对
（1）了解、评估公司有关预计负债的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
（2）复核公司预计负债计提、冲销的会计核算的准确性；
（3）与公司法务讨论相关事项的具体情况，梳理事件进展及时
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间脉络；
（4）对公司合作律师进行函证，获取相关律师的专业判断；
（5）核查相关事项的资料，包括但不限于协议、诉讼资料等；
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在预计负债作出的判断是可接受的。
四、其他信息
欧菲光公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
欧菲光公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，欧菲光公司管理层负责评估欧菲光公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算欧菲光公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督欧菲光公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任

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我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞