南极电商:2023年年度审计报告

审计报告
南极电商股份有限公司
容诚审字[2024]230Z1781 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-8
2 合并资产负债表 9
3 合并利润表 10
4 合并现金流量表 11
5 合并所有者权益变动表 12-13
6 母公司资产负债表 14
7 母公司利润表 15
8 母公司现金流量表 16
9 母公司所有者权益变动表 17-18
10 财务报表附注 19-145
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
总所：北京市西城区阜成门外大街22号
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审 计 报 告 https//WWW.rsm.global/china/
容诚审字[2024]230Z1781 号
南极电商股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了南极电商股份有限公司（以下简称“南极电商”）财务报表，包括 2023 年 12
月 31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
南极电商 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成
果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于南极电商，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一） 收入确认
1、事项描述

参见财务报表附注五、33 所述，南极电商 2023 年度合并口径营业收入 269,222.46 万元，
较 2022 年度 330,967.54 万元减少 61,745.09万元。
由于营业收入是南极电商关键业绩指标之一，收入确认存在可能被操纵以达到特定目的或预期的固有风险，且各经营产品及服务存在差异化，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对收入确认实施的相关程序主要包括：
（1）了解、测试南极电商与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，包括客户管理、客户档案管理、销售合同管理、定价政策、收入确认政策等；
（2）区别经营销售类别及结合业务板块、行业发展和南极电商实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性，检查各业务板块主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定；
（3）执行细节测试，主要程序如下：
①区别业务类型执行营业收入真实性检查，例如：品牌综合服务业务收入选取样本检查销售合同、综合服务申领单、银行回单等，核对合同金额及服务期间，同时按照合同金额及服务期间测算归属于本期应确认的收入；移动互联网媒体投放平台业务、移动互联网流量整合业务收入选取样本检查销售合同、客户确认结算单、销售发票、银行回单及其他支持性文件等；
②对期末应收账款、收入本期发生额进行函证；
③就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库记录、客户确认的结算单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
（4）对南极电商部分客户进行访谈，访谈确认本期交易额及应收账款余额，关注客户的生产规模、销售规模。
通过实施以上程序，我们没有发现收入确认存在异常。
（二） 应收账款坏账准备

1、事项描述
参见财务报表附注五、4，截止至 2023 年 12 月 31 日，南极电商应收账款余额 88,054.35
万元，坏账准备金额 50,015.70 万元，应收账款账面价值 38,038.65 万元，应收账款净值占合并资产总额的 7.04%。
由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大， 我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对应收账款坏账准备实施的相关程序主要包括：
（1）了解、测试南极电商与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，包括客户管理、销售合同管理、信用政策等；
（2）获取南极电商应收账款预期信用损失模型，复核南极电商管理层（以下简称管理层）对应收款项预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据；
（3）对于以共同信用风险特征为依据采用减值矩阵确定预期信用损失的应收款项，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；分析检查应收账款坏账准备的计提依据是否充分合理，重新计算坏账计提金额是否准确；
（4）通过分析南极电商应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
（5）对于单独计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
（6）了解逾期款项客户欠款原因，检查报告期内南极电商涉及诉讼的资料，核查南极电商报告期末是否存在交易争议的应收账款，核查应收账款坏账计提充分性；
（7）查询客户的工商资料，并对部分客户执行访谈程序，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，评估客户的回款意愿和能力。
通过实施以上程序，我们没有发现应收账款坏账准备存在异常。
（三）商誉、无形资产（商标权）减值

1、事项描述
参见财务报表附注五、13和五、14所述，截至2023年12月31日，南极电商无形资产账面
价值合计94,109.50万元，其中商标权账面价值合计91,421.05万元，相应的减值准备余额为零；商誉的账面价值合计88,977.00万元，相应的减值准备余额为45,551.50万元。在对包含商誉、
无形资产（商标权）的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，要求南极电商估计相关
资产组或者资产组组合未来的现金流入以及确定合适的折现率去计算现值。若相关资产组的
现金流量现值低于其账面价值的，确认商誉、无形资产（商标权）的减值损失。由于相关减
值评估与测试需要管理层作出重大判断，因此我们将该类资产的减值确认为关键审计事项。
2、审计应对
我们对商誉、无形资产（商标权）的减值执行的主要审计程序包括：
（1）了解公司与商誉、无形资产（商标权）评估相关的内部控制的设计及运行有效性；
（2）了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，公司管理层利用外部评估机构的评估报告预计的资产组未来现金流量现值的基础，对商誉、无形资产
（商标权）的减值准备进行测试；
（3）与外部估值专家进行沟通，判断商誉、无形资产（商标权）减值测试所依据的评估和预测采用相关假设是否合理，评估方法是否恰当；
（4）复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营成果，评估管理层过往预测的准确性，评价管理层对未来现金流量的预测编制是否存在偏向性；
（5）评估预计未来现金流量现值计算中选取的关键参数的合理性以及恰当性，包括预测期以及稳定期的收入增长率、毛利率和折现率，并测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
（6）检查与商誉、无形资产（商标权）减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
通过实施以上程序，我们没有发现商誉、无形资产（商标权）减值存在异常。
四、其他信息

管理层对其他信息负责。其他信息包括南极电商 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估南极电商的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算南极电商、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督南极电商的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任