博盈特焊:2023年年度审计报告

审计报告
广东博盈特焊技术股份有限公司
容诚审字[2024]518Z0002 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-7
2 合并资产负债表 8
3 合并利润表 9
4 合并现金流量表 10
5 合并所有者权益变动表 11-12
6 母公司资产负债表 13
7 母公司利润表 14
8 母公司现金流量表 15
9 母公司所有者权益变动表 16-17
10 财务报表附注 18-114
容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
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容诚审字[2024]518Z0002 号
广东博盈特焊技术股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了广东博盈特焊技术股份有限公司（以下简称博盈特焊）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利
润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报
表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了博盈特焊 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合
并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册
会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照
中国注册会计师职业道德守则，我们独立于博盈特焊，并履行了职业道德方面的其
他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些
事项单独发表意见。
（一）收入确认
相关会计期间：2023 年度
1.事项描述

参见财务报表附注“三、24 收入确认原则和计量方法”和附注“五、32 营业收入及营业成本”的披露。博盈特焊主要从事防腐耐磨堆焊产品的研发、生产及销售，2023 年度博盈特焊营业收入为 60,375.93 万元。
由于营业收入是博盈特焊的关键业绩指标，从而存在博盈特焊管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且为利润表重要组成项目，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对收入确认实施的相关程序主要包括：
（1）了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性；
（2）检查销售合同，识别与风险和报酬转移或者控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）对营业收入、应收账款进行函证，并对主要客户进行现场走访、视频访谈等以检查收入发生的真实性；
（4）分析项目确认收入的周期，识别是否存在收入跨期的情形；
（5）检查与收入发生的相关单据，包括销售合同、验收单（签收单）、发票、出库单、送货单、出口业务提单、报关单、银行回单等单据；
（6）对收入和成本执行分析性程序，分析各期收入、成本、毛利率是否异常；
（7）对收入确认进行截止性测试，检查收入的确认是否存在跨期；
（8）获取海关部门的相关出口数据，并与账面外销记录进行核对。
通过实施以上程序，我们没有发现收入的确认存在异常。
（二）存货减值准备计提
相关会计期间：2023 年度
1.事项描述
参见财务报表附注“三、11 存货”、“五、8 存货”以及“五、42 资产减值损失”的
披露。于 2023 年 12 月 31 日博盈特焊的存货账面余额为 28,657.68 万元，存货跌价
准备余额为 307.82 万元。可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。该过程涉及管理层的判断和估计，存在较大的估计不确定性。因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对存货减值准备计提实施的相关程序主要包括：
（1）了解并测试管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和运行的有效性；
（2）对存货实施监盘，检查原材料、库存商品、在产品、发出商品的数量以及规格、状态，并关注是否存在相关残次、呆滞物料；
（3）复核公司的存货库龄表，分析公司存货库龄的真实性、准确性和合理性，分析管理层对原材料呆滞的判定是否合理，跌价准备计提是否充分；
（4）获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按照公司相关会计政策执行，并检查报告期的相关会计政策是否连贯执行；
（5）检查存货对应的销售合同，分析其毛利率；
（6）检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报告中做出恰当的披露和列报。
通过实施以上程序，我们没有发现存货减值准备计提存在异常。
（三）应收账款减值准备计提
相关会计期间：2023 年度
1.事项描述
相关信息披露详见财务报表附注“三、9 金融工具”和附注“五、4 应收账款”的披露。
截至 2023 年 12 月 31 日止，博盈特焊应收账款账面余额为 18,592.98 万元，坏
账准备余额为 1,835.22 万元，应收账款账面价值为 16,757.76 万元。由于应收账款可收回性的确定需要管理层获取客观证据，在评估应收账款的可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性，基于应
收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对应收账款坏账准备的计提实施的审计程序包括但不限于：
（1）了解和评估管理层对应收账款进行日常管理、计提减值准备的关键内部控制，并进行了相应的穿行测试；
（2）评估管理层报告期坏账政策是否与上期保持一致，并核查应收款项的账龄区间的划分是否准确；
（3）对于单项计提坏账准备的应收账款，我们复核了管理层确定可收回金额的依据，包括管理层结合客户资质信息、经营情况、市场环境、信用政策、历史还款情况、未来还款保障措施等对客户信用风险作出的评估，用于对管理层的估计和判断是否合理作出评价；
（4）对于按组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价管理层预期信用损失率的合理性；重新计算坏账准备计提金额是否准确；
（5）查询主要客户的工商信息，了解主要客户的经营状况及持续经营能力，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
（6）对应收账款期后回款进行检查及分析，评价坏账准备计提的合理性；
（7）检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
通过执行上述审计程序，我们认为管理层对应收账款的减值判断是恰当的。
四、其他信息
博盈特焊管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括博盈特焊2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑
其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
博盈特焊管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估博盈特焊的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算博盈特焊、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督博盈特焊的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解