微电生理:2023年审计报告

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[2024]0011001098
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneral Partnership）

（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
1-7
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-82
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
www.dahua-cpa.com
[2024] 0011001098
我们审计了上海微创电生理医疗科技股份有限公司（以下简称
“微电生理”）财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日合并及母公司资
产负债表，2023 年度合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了微电生理 2023 年 12 月 31 日合并及母公司财
务状况以及 2023 年度合并及母公司经营成果和现金流量。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于微电生理，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2023 年度财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

大华审字[2024] 0011001098 号审计报告
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项：
1．营业收入确认
2．开发支出资本化
1
微电生理与营业收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三/（二十六）及附注五/注释 29。
2023 年度微电生理营业收入为 32,919.49 万元。由于营业收入系
微电生理关键业绩指标之一，可能存在微电生理管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将营业收入确认确定为关键审计事项。
2
在 2023 年度财务报表审计中，我们针对营业收入确认实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价管理层与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并在执行穿行测试的基础上选取关键控制点，测试关键控制运行的有效性；
（2）检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款、识别商品控制权转移相关的条款、识别合同中的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
（4）对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、出库单、快递单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、销售发票、出库单、出口报
大华审字[2024] 0011001098 号审计报告
关单等支持性文件；
（5）结合应收账款函证，对主要客户报告期内销售额实施独立函证；
（6）对资产负债表日前、日后确认的营业收入以抽样方式核对至出库单、发货单、快递单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
（7）了解公司报告期内主要经营情况、销售模式、收入增长的原因及合理性，关注主要客户销售变化趋势及原因、报告期内主要客户变动的原因及合理性；
基于已执行的审计工作，我们认为收入确认符合微电生理的会计政策。
1
微电生理与开发支出资本化相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三/（十八）及附注六（二）。
截至 2023 年 12 月 31 日止，微电生理开发支出资本化余额
1,968.66 万元，其中 2023 年度资本化金额为 2,796.41 万元，开发完
成转入无形资产金额为 5,304.83 万元。开发支出资本化与否对微电生理 2023 年度盈利状况产生重大影响。开发支出只有在同时满足财务报表附注三/（十八）所列的资本化条件时才能予以资本化，由于确定开发支出是否满足所有资本化条件需要管理层进行重大会计估计和判断，该事项对于我们的审计而言是重要的，因此我们将开发支出资本化确定为关键审计事项。

大华审字[2024] 0011001098 号审计报告
2
在 2023 年度财务报表审计中，我们针对开发支出资本化实施的重要审计程序包括：
（1）了解微电生理对研发支出的开支范围、标准、审批程序，以及研发支出资本化的起始时点、依据、内部控制流程、研发项目台账管理及归集核算方法等的内控设计及运行情况；
（2）了解研发项目的详细内容、同行状况、行业研发规范及流程、拟达到的目标、预算及执行情况；
（3）对照会计准则的规定，逐条分析资本化的开发支出是否一贯同时满足会计准则的要求，是否具有内外部证据支持；
（4）查询同行业研发支出资本化的标准，评估微电生理研究阶段和开发阶段的划分是否合理，是否与研发活动的流程相联系，是否遵循了正常研发活动的周期及行业惯例；
（5）核对开发支出相关项目的立项报告、临床批件、伦理批件、检测报告等文件，查验开发支出开始日期的正确性；
（6）获取开发支出费用发生明细，查验对应的原始单据、合同、成本费用归集、减值测试情况，并对委外研发支出抽取样本进行函证；
（7）关注开发支出资本化的信息披露。
基于已执行的审计工作，我们认为开发支出资本化符合微电生理的会计政策。
微电生理管理层对其他信息负责。其他信息包括微电生理 2023年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

大华审字[2024] 0011001098 号审计报告
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
微电生理管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，微电生理管理层负责评估微电生理的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算微电生理、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督微电生理的财务报告过程。
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，
大华审字[2024] 0011001098 号审计报告
作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对微电生理持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而